Решение № 2А-360/2026 2А-360/2026(2А-4238/2025;)~М-4314/2025 2А-4238/2025 М-4314/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-360/2026

Дело № 2а-360/2026 (№ 2а-4238/2025)

УИД № 61RS0005-01-2025-007856-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«20» января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указывает на то, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1, по сведениям налогового органа, является собственником квартиры, расположенной по адресу: <...> кадастровый номер 61:44:0080701:684, площадью 61,8 кв.м., дата регистрации права 21.02.2023, а также транспортного средства Рено Аркана, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN <***>, дата выпуска 2019, дата регистрации права 26.11.2022.

Также ФИО1 является налогоплательщиком на профессиональный доход, дата постановки на учет в качестве НПД 18.10.2023 по 11.09.2024.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2022 по 25.12.2023.

Руководствуясь ст.ст. 289, 363, 397, 409 НК РФ, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144465527 (расчет налога за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2024.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование от 22.02.2024 № 397 на общую сумму 61156,62 рублей (срок уплаты по требованию 15.03.2024), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сальдо налогоплательщика отрицательно. Требование направлено в сроки, установленные ст.ст.69,70 НК РФ, с учетом постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023.

По состоянию на 29.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в рамках данного административного иска. С учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13858, 51 рублей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в судебный участок № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 03.02.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени.

Мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону поступили возражения ФИО1 относительно вынесенного судебного приказа № 2а-2-270/2025 от 03.02.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 22.10.2025 судебный приказ № 2а-2-270/2025 отменен.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность в рамках настоящего административного спора по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2244,00 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 187,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1861,00 рублей; налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 638,28 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10212,42 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2244,00 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 187,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1861,00 рублей; налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 638,28 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10212,42 рублей, на общую сумму 156412,70 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины просит возложить на административного ответчика.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явилось, извещено в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечила.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности по данным ЕГРН следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер 61:44:0080701:684, площадью 61,8 кв. м., дата регистрации права 21.02.2023, а также плательщиком транспортного налога виду наличия в собственности транспортного средства Рено Аркана, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN <***>, дата выпуска 2019, дата регистрации права 26.11.2022.

Кроме того, ФИО1 являлась налогоплательщиком на профессиональный доход – дата постановки на учете в качестве НПД 18.10.2024 по 11.09.2024, а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2022 по 25.12.2023.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144465527 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2023 налоговый период, со сроком уплаты до 01.12.2021 года; налоговое уведомление от 01.09.2022 № 3019366 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 налоговый период в размере 1861,00 рублей, транспортного налога за 2022, 2023 года в размере 2431,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2024 года.

Также, ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 было выставлено налоговое требование от 22.02.2024 № 397, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов в размере 21160,00 рублей; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 36465,99 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 2369,00 рублей, пени в размере 1170,63 рублей. Срок для исполнения указанного требования был установлен до 15.03.2024.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону 03.02.2025 с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 15142,70 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 03.02.2025 с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 15142,70 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 22.10.2025, после чего 02.12.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Согласно п 4. ст.3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" - налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.11 п.6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (чч. 1-2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требований, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).

Неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (обязательных платежей является основанием для начисления налоговым органом пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 в 2022 0 2023 годах являлась налогоплательщиком по транспортному налогу в виду наличия в собственности транспортного средства Рено Аркана, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN <***>, дата регистрации права 26.11.2022, в 2023 являлась налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, в связи с наличием у нее в собственности квартиры расположенной по адресу: <...>, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1861,00 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 187,00 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 налоговый период

Кроме того, ФИО1 являлась налогоплательщиком на профессиональный доход – дата постановки на учете в качестве НПД 18.10.2024 по 11.09.2024, а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2022 по 25.12.2023.

Однако ФИО1 не был уплачен налог на профессиональный доход за 2024 год – апрель в размере 638,28 рублей.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144465527 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2023 налоговый период, со сроком уплаты до 01.12.2021 года; налоговое уведомление от 01.09.2022 № 3019366 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 налоговый период в размере 1861,00 рублей, транспортного налога за 2022, 2023 года в размере 2431,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2024 года.

Также, ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 было выставлено налоговое требование от 22.02.2024 № 397, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов в размере 21160,00 рублей; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 36465,99 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 2369,00 рублей, пени в размере 1170,63 рублей. Срок для исполнения указанного требования был установлен до 15.03.2024.

Как следует из содержания административного искового заявления, требование об уплате задолженности налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности до наступления срока уплаты налога на имущество, транспортного налога за 2022, 2023 года, суммы пени, предъявленные ко взысканию в настоящем заявлении, начислены на совокупное сальдо после даты выставления требования об уплате. Первоначальное обращение осуществлено в сроки, установленные п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) вынесен судебный приказ № 2а-8-3234/2024 от 20.06.2024.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 10.01.2024 в сумме 36485,44 рублей, в том числе пени в размере 19.45 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 398 от 20.01.2025, общее сальдо в сумме 82704,80 рублей, в том числе пени в размере 14187,33 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 398 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3974,91 рублей.

Как усматривается из расчета пени, приложенному к административному исковому заявлению, сумма пеней, заявленная ко взысканию, исчислена налогоплательщику ФИО1 за период с 18.08.2024 (с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа по 19.01.2025) дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) на совокупное сальдо по налогу; а также пени вне ЕНС с 18.05.2024 по 19.01.2025 на недоимку по налогу на профессиональный доход и составляет 10212,42 рублей.

Возникшая у ФИО1 задолженность по налогам и пени была обеспечена принудительными мерами взыскания:

1) по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, с установленным сроком оплаты 09.01.2024, судебный приказ № 2а-8-3234/2024 от 20.06.2024, возбуждено исполнительное производство от 29.10.2024 № 198112/24/61029-ИП);

2) налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов со сроком уплаты 30.01.2024, судебный приказ № 2а-8-3234/2024 от 20.06.2024, возбуждено исполнительное производство от 29.10.2024 № 198112/24/61029-ИП);

3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, с установленным сроком оплаты 09.01.2024, судебный приказ 2а-8-3234/2024 от 20.06.2024, возбуждено исполнительное производство от 29.10.2024 № 198112/24/61029-ИП);

4) транспортный налог с физических лиц, со сроком уплаты 02.12.2024 – предмет взыскания в настоящем деле;

5) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, со сроком уплаты 02.12.2024 предмет взыскания в настоящем деле;

6) налог на профессиональный доход, со сроком уплаты 28.03.2024, судебный приказ 2а-8-3234/2024 от 20.06.2024, возбуждено исполнительное производство от 29.10.2024 № 198112/24/61029-ИП);

7) налог на профессиональный доход со сроком уплаты 02.05.2024, судебный приказ 02.05.2024, судебный приказ № 2а-8-3234/2024 от 20.06.2024, возбуждено исполнительное производство от 29.10.2024 № 198112/24/61029-ИП);

8) налог на профессиональный доход со сроком уплаты 28.05.2024 предмет взыскания в настоящем деле.

При этом Конституционный суд Российской Федерации в определении №422-П) от 17.02.2015 указал, что оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно представленным расчетам не погашенная задолженность ФИО1 составляет по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2244,00 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 187,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1861,00 рублей; налогу на профессиональный доход за 2024 год апрель в размере 638,28 рублей; пени в размере 10212,42 рублей за период с 18.05.2024 по 19.01.2025.

В свою очередь ФИО1 названную задолженность не оспорила и не опровергла, доказательств уплаты задолженности по налогам, пени не представила.

Произведенные налоговым органом расчеты пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Алаверди, Армянская ССР, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2244,00 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 187,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1861,00 рублей;

- налогу на профессиональный доход за 2024 год апрель в размере 638,28 рублей;

- пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10212,42 рублей;

на общую сумму 15142,70 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Алаверди, Армянская ССР, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000, 00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 февраля 2026 года

Председательствующий: подпись