Решение № 2А-3285/2025 2А-3285/2025~М-1557/2025 М-1557/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-3285/2025

25RS0003-01-2025-002851-24

Дело № 2а-3285/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Владивосток

Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Парфёнова Н.Г.,

при секретаре Подгорной В.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени, подлежащей уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, по тем основаниям, что административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов и налога на имущество, не произвел их оплату за 2017-2022 годы в установленные законом сроки. Направленные в его адрес налоговые уведомления не были исполнено в срок, в связи с чем на сумму недоимки по налогам начислены пени. Налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени. Задолженность по страховым взносам за 2023 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год погашена административным ответчиком 17.05.2025. Однако, пени в добровольном порядке до настоящего времени не уплачены.

В уточненных административных исковых требованиях Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, в размере 36 662,95 рублей за период с 10.01.2018 по 12.08.2023, в размере 7 535,22 рублей за период с 13.08.2023 по 05.02.2024, в размере 10 524,51 рублей за период с 06.02.2024 по 08.07.2024.

Определением суда от 16.10.2025 административные дела №№ 2а-3285/2025, 2а-3210/2025, 2а-3454/2025 по искам Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам и пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, объединены в одно производство с присвоением делу единого номера 2а-3285/2025

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представил письменные возражения на административный иск, в которых указал, что по ранее выданным судебным актом с него взыскана задолженность по налогам и пени, в настоящем иске налоговый орган повторно взыскивает ранее уплаченные пени, что является неправомерным. Кроме этого, в отрицательном сальдо налоговым органом учтена задолженность, во взыскании которой ранее судом отказано. Представил свой расчет пени, подлежащей взысканию, в размере 33 104,25 рублей за период с 21.12.2018 по 08.07.2024, в остальной части просил в удовлетворении иска отказать.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2022 г.г. являлся собственником объектов недвижимости: строение с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером № что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с ч.ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налогов и налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в том числе № № от 19.07.2023 (об уплате налога за 2022 год).

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Из материалов дела следует, что с 10.10.2005 ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, а, следовательно, должен уплачивать страховые взносы.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ заказной корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности № 882 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После вступления в силу указанных изменений налогового законодательства административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пени № 882 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 272 от 12.08.2023, в котором указал, что по состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 29 368,15 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности по состоянию на 12.08.2023, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 79 873,95 рублей (налог – 43 211 рублей, пени – 36 662,94 рублей), на данную сумму заявитель просил вынести судебный приказ.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 17 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № 2а-2346/2023 от 29.08.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 79 873,95 рублей.

Определением мирового судьи от 13.01.2025 судебный приказ № 2а-2346/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 1373 от 06.02.2024, в котором указал, что по состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 178 465,62 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности по состоянию на 06.02.2024, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 53 724,22 рублей (налог – 46 189 рублей, пени – 7 535,22 рублей), на данную сумму заявитель просил вынести судебный приказ.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 17 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № 2а-1419/2024 от 17.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 53 724,22 рублей.

Определением мирового судьи от 13.01.2025 судебный приказ № 2а-1419/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 5619 от 08.07.2024, в котором указал, что по состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 178 465,62 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности по состоянию на 08.07.2024, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10 524,51 рублей (в т.ч. пени – 10 524,51 рублей), на данную сумму заявитель просил вынести судебный приказ.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 17 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № 2а-2931/2024 от 22.07.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 524,51 рублей.

Определением мирового судьи от 13.01.2025 судебный приказ № 2а-2931/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа соблюден.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № 882 от 25 мая 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, нужно уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемые административные иски предъявлены в Первореченский районный суд г. Владивостока 20.05.2025 и 27.05.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебных приказов № 2а-2346/2023 от 29.08.2023 (о взыскании страховых взносов за 2022 год, пени, отменен 13.01.2025), № 2а-1419/2024 от 17.04.2024 (о взыскании налога на имущество за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, пени, отменен 13.01.2025), № 2а-2931/2024 от 22.07.2024 (о взыскании пени, отменен 13.01.2025), что свидетельствует о соблюдении административным истцом положений Налогового кодекса Российской Федерации о сроке предъявления требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по страховым взносам за 2022-2023 г.г.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов и пени, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с 10.01.2018 по 08.07.2024 административному ответчику начислены пени на сумму отрицательного сальдо, в состав которого вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2022 годы, по страховым взносам за 2017-2023 годы.

Однако, после отмены судебного приказа № 2а-2299/2022 от 26.07.2022 (о взыскании налога на имущество за 2017-2018 г.г., страховых взносов за 2021 год, отменен 05.09.2024) налоговый орган в суд с административным иском в установленный законом срок не обращался, т.е. возможность взыскания пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. и страховых взносов за 2021 год утрачена.

Апелляционным определением Приморского краевого суда от 11.12.2024 по делу № 33а-11339/2024 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2018 г.г. отказано, поскольку задолженность по страховым взносам взыскана в рамках исполнительного производства.

Апелляционным определением Приморского краевого суда от 11.12.2024 по делу № 33а-10976/2024 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год отказано, поскольку задолженность по страховым взносам взыскана в рамках исполнительного производства.

Апелляционным определением Приморского краевого суда от 11.12.2024 по делу № 33а-10975/2024 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2020 год отказано, поскольку задолженность по страховым взносам взыскана в рамках исполнительного производства.

Решением Первореченского районного суда г. Владивостока от 01.08.2025 по делу № 2а-2377/2025 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2021 год, по налогу на имущество за 2017-2018 г.г. отказано.

Таким образом, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 437 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей.

С учетом установленных обстоятельств размер отрицательного сальдо ФИО1 должен быть снижен, представленный налоговым органом расчет пени суд признает неверным и рассчитывает её следующим образом:

Период начисления пени

Недоимка

Количество дней просрочки

Ставка Банка России, %

Ставка расчета/делитель

Начислено пени, руб.

10.01.2023-23.07.2023

43 211 руб.

(ОПС – 34 445, ОМС – 8 766)

195

7,5

1/300

2 106,55

24.07.2023-14.08.2023

43 211 руб.

(ОПС – 34 445, ОМС – 8 766)

22

8,5

1/300

269,35

15.08.2023-17.09.2023

43 211 руб.

(ОПС – 34 445, ОМС – 8 766)

34

12

1/300

587,67

18.09.2023-29.10.2023

43 211 руб.

(ОПС – 34 445, ОМС – 8 766)

42

13

1/300

786,44

30.10.2023-01.12.2023

43 211 руб.

(ОПС – 34 445, ОМС – 8 766)

33

15

1/300

712,98

02.12.2023-17.12.2023

43 648 руб.

(ОПС – 34 445, ОМС – 8 766, имущ - 437)

16

15

1/300

349,18

18.12.2023-09.01.2024

43 648 руб.

(ОПС – 34 445, ОМС – 8 766, имущ - 437)

23

16

1/300

535,42

10.01.2024-08.07.2024

89 490 руб.

(ОПС – 34 445, ОМС – 8 766, имущ – 437, страх в фикс размере – 45 842)

181

16

1/300

8 638,77

Всего

13 986,36

Согласно разъяснениям, данным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, в размере 13 986,36 рублей за период с 10.01.2023 по 08.07.2024.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Парфёнов

Мотивированное решение суда изготовлено 27 ноября 2025 года.