Решение № 2А-400/2025 2А-400/2025(2А-5698/2024;)~М-4029/2024 2А-5698/2024 А-400/2025 М-4029/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-400/2025

УИД №RS0№-53

№а-400/2025 (2а-5698/2024;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО4;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-400/2025 (2а-5698/2024;) по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку на общую сумму 48 433,21 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сбора, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2591,21 рублей.

ФИО1 подано встречное административное исковое заявление, которым просил: признать налоговую недоимку в размере 69 428,78 рублей и пени в размере 21 318,78 рублей безнадежными ко взысканию и обязать ФНС исключить указанные суммы из отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Встречное исковое заявление принято судом к рассмотрению.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правоотношения, связанные с начислением и уплатой страховых взносов урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, а так же иные, поименованные в указанной статье лица.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (статья 432 НК РФ в редакции на ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 ИНН №, в период до ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом, который в соответствии с пунктом 1 части 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Доказательство уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2023 год не представлены.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.

Согласно представленного решения по жалобе ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Решение по жалобе) по состоянию на дату формирования единого налогового счета (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика числилась задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 69 428,78 рублей, из них страховые взносы на ОПС за 2020 – 17497,00 рублей, за 2021 – 32 448,00 рублей, пени 17624,10 рулей, на ОМС за 2020 – 2020,00 рублей, за 2021 – 8426,00 рублей, пени 3694,68 рублей.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3334/2020 по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана с ФИО1 сумма недоимки в размере 67 721,51 рублей, в том числе:

страховые взносы ОПС за 2017-2018 гг. в размере 49 945,00 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2018 гг. в размере 6099,51 рублей;

страховые взносы на ОМС за 2017-2018 гг. в размере 10 430,00 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 гг. в размере 1 247,00 рублей.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда ДД.ММ.ГГГГ решение Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Таким образом, решение суда в ступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из Решения по жалобе следует, что по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № меры взыскания не принимались.

В Решения по жалобе указано, что ФИО1 была произведена оплата страховых взносов за 2020 и 2021 года, которая зачтена Долговым центром в уплату страховых взносов за 2017-2018 года. Вместе с тем, распределение уплаченных денежных средств в более ранние периоды, неправомерно. При этом отражение данной задолженность в ЕНС обоснованно.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что отрицательное сальдо ЕНС на момент его формирования состояло из суммы задолженности по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2018 года.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По общим правилам, а также в соответствии частью 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, пунктом 1 части 1 статьи 321 АПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 356 КАС РФ, общий срок предъявления исполнительного документа к исполнению составляет три года со дня вступления в законную силу судебного акта.

Решение Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС, ОМС и пени за 2017-2018 года в размере 67 721,51 рублей вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Меры по взысканию указанной задолженности налоговым органом не предпринимались.Срок предъявления к взысканию указанной задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени, взысканные решением Центрального районного суда <адрес> по делу № за 2017-2018 в размере 48110,00 рублей (страховые взносы), в размере 21318,78 рублей (пени) подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока взыскания.

Признание указанной задолженности ФИО1 безнадежной к взысканию является основанием для налогового органа для её списания в порядке статьи 59 НК РФ.

Под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 содержит задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени, взысканные решением Центрального районного суда <адрес> по делу № за 2017-2018 в размере 48110,00 рублей (страховые взносы), в размере 21318,78 рублей (пени), признаваемой судом признанию безнадежной к взысканию, что нарушает права административного истца.

Таким образом, в целях восстановления права ФИО1 указанная задолженность подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно административного иска ФИО1 не исполнена обязанность по оплате страховых взносов за 2023 год, в связи с чем, указанная сумма, а так же, начисленные на неё пени, отражаются в отрицательном сальдо ЕНС.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 руб.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить сумму отрицательного сальдо в установленный срок.

Факт направления налогового требования подтверждается списком почтовых отправлений.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 45842,00 рублей и пени в размере 2591,21 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика), судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были.

Принимая во внимание вышеизложенное, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы за 2023 год в размере 45842,00 рублей.

В соответствии с пунктами 1-4 статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Административным истцом предоставлен расчет пени, согласно которого усматривается, что пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС, включая задолженность по страховым взносам за 2017-2018 и 2023.

С учетом признания судом задолженности по страховым взносам за 2017-2018 года безнадежной к взысканию, налоговый орган утратил право на взыскание пени на указанную задолженность.

Таким образом, подлежит взысканию пени на страховые взносы за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,83 рублей (45842,00*1/300*16%*13 дней), оснований для взыскания пени в остальной части не имеется.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 1584,79 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск МИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес>, задолженность в размере 46159,83 рублей, из которых:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сбора, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 317,83 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 1584,79 рублей.

Встречное исковое заявление ФИО1 к МИФНС № по <адрес> удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1, ИНН №, по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени, взысканные решением Центрального районного суда <адрес> по делу № за 2017-2018 в размере 48110,00 рублей (страховые взносы), в размере 21318,78 рублей (пени) - безнадежной к взысканию.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить задолженность ФИО1, ИНН №, по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени, взысканные решением Центрального районного суда <адрес> по делу № за 2017-2018 в размере 48110,00 рублей (страховые взносы), в размере 21318,78 рублей (пени) из отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель

УИД №RS0№-53

Подлинный документ хранится

в Центральном районном суде <адрес>

в деле №а-400/2025 (2а-5698/2024;)