Решение № 2А-783/2020 2А-783/2020~М-463/2020 М-463/2020 от 16 апреля 2020 г. по делу № 2А-783/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 17 апреля 2020 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи Луценко В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-783/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

02.03.2020 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Нижний Тагил» задолженности по налогам и пени в размере 806,36 руб., в том числе недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 296 руб. и пени по земельному налогу в размере 23,94 руб., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 407,16 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 79,26 руб.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом административному ответчику 12.02.2020 (идентификатор 80085145654987).

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определением суда от 05.03.2020 административное дело принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, с установлением срока для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по 24.03.2020, а также срока, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции по 14.04.2020.

Копия указанного определения получена административным истцом 13.03.2020, административным ответчиком ФИО1 24.03.2020.

Возражений против административного иска административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав представленные суду письменные доказательства и оценив их в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ пределы.

Решением Нижнетагильской городской думы от 22.11.2011 № 51 (в редакции Решений Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2012 № 42, от 31.01.2013 № 2, от 29.04.2013 № 21, от 27.11.2014 № 43, от 26.05.2016 № 29) установлены ставки земельного налога на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил».

ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки:

- площадью 4367 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 27.04.2009,

- площадью 3382 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 23.10.2009,

- площадью 2500 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А, право зарегистрировано 22.05.2012,

- площадью 3400 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 11.04.2016.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество:

жилой дом площадью 45,80 кв.м. с условным номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 01.01.1990,

квартира площадью 65,30 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 21.03.2007,

иное строение площадью 9 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А, право зарегистрировано 26.10.2011,

жилой дом площадью 40,10 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 11.04.2016.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2015-2016 г.г. на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27.11.2014 № 44.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела и содержания административного искового заявления следует, что в адрес налогоплательщика направлялись заказными письмами следующие налоговые уведомления:

- 22.05.2015 направлено налоговое уведомление от 26.04.2015 № 1258697 на уплату земельного налога за 2014 год в размере 147 руб. и на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 349 руб.,

- 17.09.2016 направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 № 83875224 на уплату земельного налога за 2015 год в размере 296 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 568 руб.,

- 26.07.2017 направлено налоговое уведомление от 10.07.2017 № 12073191 на уплату земельного налога за 2016 год в размере 390 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1996 руб.,

- 19.07.2018 направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № 22839543 на уплату земельного налога за 2017 год в размере 421 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5520 руб.

В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок в её адрес заказными письмами были направлены требования:

- от 06.10.2016 № 54264 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 58,16 руб., за 2014 год в размере 349 руб. и пени в размере 44,12 руб., начисленных за период с 02.12.2015 по 05.10.2016; об уплате земельного налога за 2014 год в размере 147 руб. и пени в размере 15,92 руб. за период с 02.12.2015 по 05.10.2016 со сроком исполнения до 15.11.2016;

- от 22.12.2016 № 110206 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 568 руб. и пени в размере 3,79 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016; об уплате земельного налога за 2015 год в размере 296 руб. и пени в размере 1,97 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 со сроком исполнения до 22.02.2017;

- от 20.12.2017 № 61038 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 568 руб. и за 2016 год в размере 1996 руб., а всего в размере 2564 руб. и пени в размере 12,60 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2017; об уплате земельного налога за 2016 год в размере 390 руб. и пени в размере 1,92 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 со сроком исполнения до 13.02.2018;

- от 29.01.2019 № 5399 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5520 руб. и пени в размере 79,26 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; об уплате земельного налога за 2017 год в размере 421 руб. и пени в размере 6,05 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019.

12.07.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил на основании заявления инспекции, поступившего в судебный участок 08.07.2019, был вынесен судебный приказ № 2а-1985/2019 о взыскании с ФИО1

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 407,16 руб., за 2017 год в размере 5520 руб., пени по налогу на имущество за период с 06.10.2015 по 29.01.2019 в размере 135,98 руб.,

- недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 390 руб., за 2017 год в размере 421 руб., пени по земельному налогу за период с 06.10.2015 по 29.01.2019 в размере 25,86 руб.

20.09.2019 судебный приказ был отменен определением того же мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

При этом в возражениях ФИО1 безмотивно указала на несогласие с предъявленной ей суммой, не конкретизировав с каким именно налогом и за какой год она не согласна.

Суд отмечает, что в заявлении о выдаче судебного приказа административный истец просил взыскать налог на имущество за 2015 год в размере 407,16 руб.

В то же время в административном исковом заявлении административный истец просит взыскать эту же сумму налога в размере 407,16 руб., но уже как налог за 2016 год.

В связи с этим судом проанализирована карточка расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц.

Как усматривается в карточке отражены следующие начисления:

02.10.2015 начислен налог за 2013 год в размере 58,16 руб., сальдо 58,16 руб.,

02.10.2015 начислен налог за 2014 год в размере 349 руб., сальдо 407,16 руб.,

07.10.2016 начислен налог за 2015 год в размере 568 руб., сальдо 975,16 руб.,

01.12.2017 начислен налог за 2016 год в размере 1996 руб., сальдо 2971,16 руб.,

28.12.2017 уплачен налог в размере 2564 руб., сальдо 407,16 руб.,

04.12.2018 начислен налог за 2017 год в размере 5520 руб., сальдо 5927,16 руб.,

08.11.2019 уплачен налог в размере 5520 руб., сальдо 407,16 руб.,

02.12.2019 начислен налог за 2018 год в размере 5737 руб., сальдо 6144,16 руб.

Таким образом из карточки видно, что 28.12.2017 налогоплательщиком были оплачены налоги на имущество за 2015 и 2016 годы (568 + 1996 = 2564 руб.), 08.11.2019 уплачен налог на имущество за 2017 год в размере 5520 руб. В свою очередь налог на имущество за 2013 и 2014 год в размере 58,16 + 349 = 407,16 руб. уплачен не был, а требование № 54264 от 06.10.2016 не исполнено.

Следовательно, налог в размере 407,16 руб. является задолженностью по налогу на имущество не за 2015 или 2016 годы, а суммарным размером налога на имущество за 2013 и 2014 годы.

Как усматривается из карточки расчета с бюджетом по земельному налогу в ней отражены следующие начисления:

01.10.2015 начислен налог за 2014 год в размере 147 руб., сальдо 147 руб.,

07.12.2016 начислен налог за 2015 год в размере 296 руб., сальдо 443 руб.,

01.12.2017 начислен налог за 2016 год в размере 390 руб., сальдо 833 руб.,

28.12.2017 уплачен налог в размере 390 руб., сальдо 443 руб.,

04.12.2018 начислен налог за 2017 год в размере 421 руб., сальдо 864 руб.,

08.11.2019 уплачен налог в размере 421 руб., сальдо 443 руб.,

02.12.2019 начислен налог за 2018 год в размере 421 руб., сальдо 864 руб.

Из приведенных данных видно, что ответчиком налог на землю за 2015 год в размере 296 руб. не был оплачен.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Исходя из прямого указания закона налог на имущество за 2013 год в размере 58,16 руб. и пени, начислявшийся на недоимку по налогу на имущество в период с 02.12.2015 по 05.10.2016 в размере 4,30 руб., включенные в требование от 06.10.2016 № 54264 взысканию не подлежат и подлежат списанию налоговым органом.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Таким образом, порядок определения своевременности подачи заявления о взыскании налогов, зависит от момента накопления общего размера задолженности по истекшим требованиям в размере 3 000 руб. и более.

Требование № 54264 от 06.10.2016 выставлено на общую сумму 407,16 + 44,12 + 147 + 15,92 = 614,20 руб.

Требование № 110206 от 22.12.2016 выставлено на общую сумму 568 + 3,79 + 296 + 1,97 = 869,76 руб. Общий размер требований составил 1483,96 руб.

Требование № 61038 от 20.12.2017 выставлено на общую сумму 2564 + 12,60 + 390 + 1,92 = 2968,52 руб. При этом как уже установлено выше судом в это требование в состав суммы 2564 руб. вошла сумма налога за 2015 год, ранее уже выставлявшаяся в требовании № 110206 от 22.12.2016 в размере 568 руб. и сумма налога 1996 руб. за 2016 год.

28.12.2017 уплачен налог на имущество в размере 2564 руб. и налог на землю в размере 390 руб.,

Таким образом, общий размер требований по налогам и пени, по которым истек срок исполнения по состоянию на 13.02.2018, то есть на момент истечения срока исполнения требования № 61038 от 20.12.2017 составил 1483,96 + 2968,52 – 568 – 2564 – 390 = 930,48 руб.

Требование № 5399 от 29.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019 выставлено на общую сумму 5520 + 79,26 + 421 + 6,05 = 6026,31 руб.

Таким образом, общий размер требований по налогам и пени, по которым истек срок исполнения по состоянию на 26.03.2019 составил 930,48 + 6026,31 = 6956,79 руб., то есть превысил 3000 руб.

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обращение за вынесением судебного приказа произошло 08.07.2019 в течение установленного 6-месячного срока, то есть до 26.09.2019.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в пределах установленного срока, так как судебный приказ отменен 20.09.2019, а обращение в суд с административным исковым заявлением последовало 02.03.2020 в течение установленного 6-месячного срока, то есть до 20.03.2020.

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

В связи с этим административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил»

недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 296 руб. и пени по земельному налогу, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы за периоды с 02.12.2015 по 05.10.2016, с 02.12.2016 по 21.12.2016, с 02.12.2017 по 19.12.2017, с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 23,94 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 349 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 79,26 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<...>

<...>

Судья Луценко В.В.