Решение № 2А-1539/2024 2А-1539/2024~М-58/2024 М-58/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-1539/2024

Дело № 2а-1539/2024

21 октября 2024 года

УИД: 78RS0017-01-2024-000149-33


Р е ш е н и е

Именем российской федерации

Петроградский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

Председательствующего судьи Тарасовой О.С.

При секретаре Симоновой А.С.

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 и просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физического лица за 2019 год в размере 61 025 867 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 29176694 рубля и пени в размере 5984507,95 руб. за 2019-2020.

Обосновывая исковые требования, административный истец ссылается на то, что административным истцом выявлена несвоевременная уплата ответчиком налога на доходы физических лиц, а именно; <ФИО>1 от ООО «Брокеркредит сервис» Московский филиал получил в 2019 году доход в сумме 203473397 рублей облагаемый по ставке 13%. Налоговым агентом налог на доходы с физического лица не удержан. Сумма налога составила 61042019 рублей. Административным ответчиком в 2020 году от ООО «Брокеркредит сервис» Московский филиал получен доход 97255647,60 рублей, облагаемый по ставке 13%, с которого налоговым агентом также не был удержан подоходный налог. Сумма налога составила 29176684 за 2020 год. Налог за 2019 год был частично уплачен, 21.11.2023 <ФИО>1 произведены платежи на сумму 9200 рублей и 6952 рубля, сумма задолженности составила 61025867рублей.

В адрес налогоплательщика МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу направила Уведомление № от 01.09.2022 в котором указаны суммы налога на доходы подлежащие уплате в бюджет. (л.д. 18.19) Срок уплаты налогов до 01.12.2022. <ФИО>3 в установленный срок обязанность по уплате налога на доходы указанные в уведомлении не исполнил

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет в адрес административного ответчика направлено требование № от 24 мая 2023 в котором указано на необходимость уплаты обязательного платежа- налога на доходы в общей сумме 90218713,00 руб, а так же на необходимость уплаты начисленной на задолженность пени в размере 3924514,09 рублей. Срок исполнения обязанности до 19 июля 2023 года.

Так как <ФИО>1 добровольно требование не исполнил МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу 18.08.2023 обратилась в судебный участок №5 Новосибирского судебного района, Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которое поступило мировому судьей 31.09.2023.

Мировым судьей судебного участка №5 Новосибирского судебного района, Новосибирской области судебный приказ о взыскании спорных недоимок и пени был выдан 31.08.2024, однако в связи с поступившими мировому судье возражениями должника отменен определением от 01.11.2023.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд 11.01.2024 года в пределах установленного ч. 3 ст.48 НК РФ срока.

Административный истец, административный ответчик и заинтересованные лица МИФНС России №17 по Новосибирской области и ООО «Брокер Кредитсервис» в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены.

<ФИО>1 извещался по известным суду адресам, в том числе по месту постоянной регистрации, судебные извещения возвращены за истечением срока хранения.

Согласно части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. При таких обстоятельствах суд признает извещение ответчика надлежащим.

Принимая во внимание надлежащее извещение лиц участвующих в деле, и, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие участников судебного разбирательства.

Суд, исследовав материалы гражданского дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему,

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы указаны в редакции, действующей в спорный период) указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В судебном заседании установлено, что <ФИО>1 в 2019 году от ООО «Брокеркредитсервис» получен доход в сумме 203473397 рублей облагаемый по ставке 13%. Налоговым агентом налог на доходы с физического лица не удержан. Сумма налога, не удержанного налоговым агентом составила 61042019 рублей. Указанное подтверждается справкой о доходах и суммах налога по форме 2-НДФЛ за 2019 год. (л.д.30)

В 2020 году от ООО «Брокеркредит сервис» Московский филиал административный ответчик получил доход 97255647,60 рублей, облагаемый по ставке 13%, с которого налоговым агентом также не был удержан подоходный налог, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год (л.д. 31)

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03 сентября 2022 года, которым <ФИО>1 начислен НДФЛ за 2019-2020 год в размере 90218713 рублей и определен срок его уплаты до 1 декабря 2022 года.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 24 мая 2023 года о погашении задолженности по налогу и уплате пени, которые начислены на дату направления требования. Согласно расчету пени представленному административным истцом при подаче административного иска ответчику начислены пени за период с 01.12.2022 по 18.08.2023 на задолженность, образовавшуюся в 2019 г. в сумме 4049120,58 руб., на задолженность, образовавшуюся в 2020 году в сумме 1935387,37 руб. (л.д. 24.25)

Определением мирового судьи судебного участка №5 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области 1 ноября 2023 года отменен судебный приказ от 06.09.2023 года по взысканию с <ФИО>1 спорной задолженности на основании возражений должника против его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган, получив копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа, обратился 11.01.2024 года.

Суд принимает во внимание, что в силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Доказательств исполнения обязанности по перечислению спорных недоимок в бюджет налоговым агентом в ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком в нарушение положений ст. 62 КАС РФ не предоставлено. Таким образом, <ФИО>1 обязан был уплатить налог на полученный доход самостоятельно в соответствии со ст. 217 НК РФ не позднее 01.12.2022 в связи с направленным налоговым органом уведомлением.

Таким образом, суд установил, что административный ответчик не исполнил установленную Налоговым кодексом РФ обязанность по уплате налога, срок для взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен, в связи, с чем приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу.

Суд также принимает во внимание, что административным ответчиком, в нарушение положений ст.62 КАС РФ не представлено доказательств своевременной оплаты налога на доходы, в связи с чем начисление пени было произведено инспекцией правомерно.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с <ФИО>1 в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 306374 руб.

Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1 ИНН № недоимку по налогу на доходы физического лица за 2019 год в размере 61 025 867 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 29176694 рубля и пени в размере 5984507,95 руб. Общая сумма 96187068 рублей.

Взыскать с <ФИО>1 ИНН № в доход бюджета г.Санкт-Петербурга государственную пошлину в сумме 306374 рубля.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Петроградский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме

В окончательной форме решение изготовлено 21 октября 2024 года

Судья О.С. Тарасова