Решение № 2А-440/2020 2А-440/2020~М-383/2020 М-383/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-440/2020

***

Мотивированное
решение составлено 26.10.2020 Дело № 2а-440/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 октября 2020 года город Полярный

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Козловой Ю.А.,

при секретаре Шиховцовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований указано, что в период с 30 октября 2017 года по 19 января 2018 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 году ФИО1 не была отражена сумма полученного дохода, в связи с чем решением налогового органа административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 775 840 рублей со сроком уплаты до 16 июля 2018 года.

Решением Полярного районного суда Мурманской области от 02 июля 2019 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Мурманской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 775 840 рублей и пени в размере 22 874 рубля 34 копейки.

Принимая во внимание, что до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 775 840 рублей не погашена, ФИО1 начислены пени за период с 14 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в сумме 7 202 рубля 38 копеек.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №... от 11 июля 2019 года со сроком уплаты до 01 ноября 2019 года, которое до настоящего времени не исполнено.

14 января 2020 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ №2а-28/2020 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, который отменен определением мирового судьи 21 февраля 2020 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц за период с 14 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 7 202 рубля 38 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, приобщенные к материалам дела, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать и рассмотреть административное дело без своего участия.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №2а-200/2019, №2а-28/2020, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и за ее пределами.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 включен в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 30 октября 2017 года и являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, с 18 января 2018 года статус индивидуального предпринимателя административным ответчиком утрачен.

В ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки, по результатам которой составлен акт №... от 18 апреля 2018 года, установлено, что за 2017 года ФИО1 получен доход от предпринимательской деятельности в сумме *** рублей.

Решением Полярного районного суда Мурманской области от 02 июля 2019 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Мурманской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 775 840 рублей и пени в размере 22 874 рубля 34 копейки.

Решение Полярного районного суда Мурманской области от 02 июля 2019 года вступило в законную силу и обращено к исполнению.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц за 2017 года в размере 775 840 рублей до настоящего времени не уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил административному ответчику пени за неуплату обязательных платежей за период с 14 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в сумме 7 202 рубля 38 копеек.

16 октября 2019 года Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области в адрес ФИО1 направлено требование №... от 11 июля 2019 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 202 рубля 38 копеек в срок до 01 ноября 2019 года, которое до настоящего времени не исполнено.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что ФИО1 в спорный период времени являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан был самостоятельно уплачивать обязательные платежи, однако такую обязанность не исполнил, суд приходит к выводу об обосновании заявленных Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области требований административного иска.

Расчет пени на доходы физических лиц за период с 14 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года произведен налоговым органов в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных за период с 14 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года, в добровольном порядке, административным в нарушение требований статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 приведенной правовой нормы заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла приведенных правовых норм в совокупности с разъяснениями по их применению, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, процессуальных полномочий для проверки вынесения мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Материалами дела подтверждено, что 09 января 2020 года в связи с неуплатой административным ответчиком обязательных платежей и санкций Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц.

14 января 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Александровского судебного района Мурманской области выдан судебный приказ №2а-28/2020 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, который отменен 21 февраля 2020 года в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Принимая во внимание, что настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом посредством почтовой связи 20 августа 2020 года, суд приходит к выводу, что срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обращения в суд с требованием о взыскании пени в порядке искового производства не пропущен.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за период с 14 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 7 202 рубля 38 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени по налогу на доходы физических лиц за период с 14 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 7 202 рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.А. Козлова