Решение № 2А-26/2024 2А-26/2024(2А-898/2023;)~М-880/2023 2А-898/2023 М-880/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-26/2024

Дело № 2а-26/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Светлоярский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Сергеевой Н.В.,

при секретаре ФИО2,

08 февраля 2024 года в р.п.Светлый Яр Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Сиротину ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Сиротину А.Е. о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафа.

В обоснование иска указано, что Сиротин А.Е. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ адвокат Сиротин А.Е. представил уточненную налоговую декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2018 год, по которой сумма налога к доплате составила 4 762 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 952 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы и страховых взносов административному ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 99340,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 25618,00 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 2910,53 руб., штраф в размере 952,00 руб., а также суммы пеней, в размере 26010,29 руб.

Однако должником указанные требования в полном объеме выполнены не были.

По этим основаниям административный истец просил взыскать с Сиротина А.Е. в его пользу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за период 2022 год в размере 8 766,00 руб., штраф в размере 952,00 руб., суммы пеней в размере 19 277,39 руб.

Административный истец- Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, представил заявление, в котором поддержал заявленные требования и просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Сиротин А.Е., извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился о причинах неявки не сообщил, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основания.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

При этом согласно пункту 6 статьи 227 указанного Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно частям 1, 2 статьи 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) уплачиваются плательщиком в установленном на соответствующий год фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что Сиротин А.Е. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Согласно предоставленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по форме 3-НДФЛ, сумма недоплаченного налога составила 4 762 руб.

В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составила 952 руб. (4 762 руб. х 20% =952 руб.).

По результатам проведения налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого Сиротин А.Е. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 952 руб.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, исходя из их дохода. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный, период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год.

Согласно п. 2 ч. 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) уплачиваются плательщиком в установленном на соответствующий год фиксированном размере -3 766 рублей за расчетный период 2022 год.

Таким образом, Сиротину А.Е. за период 2022 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

В нарушение статьи 45 НК РФ Сиротин А.Е. обязанность по уплате в бюджет страховых взносов за 2022 год своевременно не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой налога Сиротин А.Е. были начислены пени.

В соответствии с положениями главы 11 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом исполнения обязанности по уплате налогов.

С учетом пункта 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П пеня имеет компенсационную (восстановительную), а не штрафную природу. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок должно быть компенсировано погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Тем самым пеня взыскивается независимо от виновного или невиновного характера просрочки фискального платежа.

С 01 января 2023 года все налоговые, обязательства налогоплательщика входят в сальдированный результат единого налогового счета. Денежные средства перечисляются единым налоговым платежом, с указанием только двух изменяемых реквизитов: суммы платежа, и ИНН плательщика.

Единый налоговый платеж, как и положительное сальдо единого налогового счета распределяются автоматически в следующей последовательности: недоимка (с более ранним сроком уплаты); начисления с текущим сроком уплаты; пени, проценты, штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется, и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического литр. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо Единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Сиротина А.Е. образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 150429,12 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ Сиротину А.Е. направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе: об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 2910,53 руб., штрафа в размере 952 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99340,10 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 25618,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26010,29 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Требование об уплате налога направлялось Сиротину А.Е. заказным письмом (ШПИ №).

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако в добровольном порядке сумма задолженности должником не оплачена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 144428,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Сиротина А.Е.задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Светлоярского судебного района <адрес> выдал судебный приказ о взыскании с Сиротина А.Е. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №11 по <адрес> недоимки и пени за счет имущества физического лица в общей сумме 63440,39 руб.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от Сиротина А.Е. возражениями относительно его исполнения.

Вместе с тем, сумма задолженности Сиротиным А.Е. не погашена.

По состоянию на 24 октября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63440,39 руб., в том числе налог - 43211,00 руб., пени - 19277,39 руб., штрафы -952,00 руб.

Расчёт взыскиваемой суммы задолженности судом проверен и признан правильным.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика Сиротина А.Е. имеется задолженность по уплате штрафа в размере 952 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2022 год в размере 8766,00 руб., суммы пеней в размере 19277,39 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком Сиротиным А.Е. не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с Сиротина А.Е. в пользу административного истца задолженность по уплате штрафа и страховых взносов в сумме 63440,39 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи, суд считает необходимым взыскать с Сиротина А.Е. в доход Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 2103,21 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с Сиротина ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>, КПП 344801001, ОГРН <***> от 31.12.2004) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2022 года в размере 34 445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период 2022 года в размере 8 766,00 руб., штраф в размере 952,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пунктом 1 части 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 19 277,39 руб., а всего 63440,39 руб. (шестьдесят три тысячи четыреста сорок рублей 39 копеек).

Взыскать с Сиротина ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в доход Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 2103,21 руб. (две тысячи сто три рубля 21 копейку).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В.Сергеева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В.Сергеева