Апелляционное определение № 33А-11323/2025 от 4 декабря 2025 г.

Судья – ФИО1 Дело [номер]а-[номер]/2025 (2 инстанция)

УИД: 52RS0[номер]-70 Дело [номер]а-[номер]/2025 (1 инстанция)

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Нижний Новгород 05 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи: ФИО1,

судей: ФИО1 Е.В., ФИО1 А.М.

при секретаре судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании

по докладу судьи ФИО1

в порядке апелляционного производства административное дело

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Советского районного суда г.Нижний Новгород от [дата]

по административному делу по административному исковому заявлению ФИО1 к ФИО1 [номер] ФИО1 по ФИО1 [адрес] о признании безнадежной к взысканию задолженности, понуждению к действиям и встречным административным исковым требованиям МРИ ФНС ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛА:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] с требованием о признании задолженности, возникшей по налогам за [дата] годы, а также пени за периоды [дата] годов безнадежной к взысканию.

В обоснование своих требований указал, что с имеющейся у него налоговой задолженностью не согласен, поскольку все налоги им оплачены в установленный законом срок.

ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] также обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций. С учетом поданных в процессе рассмотрения дела уточнений, просила суд: взыскать задолженность по пени в размере 4925,11 руб.

Определением Советского районного суда г. Нижнего Новгорода указанные административные дела по административным искам налогового органа объединены в одно производство для всестороннего рассмотрения требований.

Решением Советского районного суда г.Нижний Новгород от [дата] административные исковые требования ФИО1 к ФИО1 [номер] ФИО1 по ФИО1 [адрес] удовлетворены частично.

Судом первой инстанции признана безнадежной к взысканию задолженность по пени по транспортному налогу в размере 2888,12 рублей, начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года, пени в размере 96,66 рублей начисленные за период с [дата] по [дата] и 155,14 за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года, по земельному налогу пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,17 копеек и за период с [дата] по [дата] в размере 0,32 копеек на недоимку [дата] года, пени по транспортному налогу в размере 34,65 рублей в размере 81,67 рублей в размере 59,61 и пени 1320,37 рублей пени по земельному налогу 8,93 рублей, начисленных на недоимку [дата] года, пени 1,16 рублей на недоимку [дата] года, пени по налогу на имущество 3.19 рублей на недоимку [дата] года.

В указанной части ФИО1 [номер] ФИО1 по ФИО1 [адрес] обязана судом уменьшить сумму отрицательного сальдо на сумму, признанную безнадежной к взысканию.

В остальной части административных исковых требований ФИО1 к ФИО1 [номер] ФИО1 по ФИО1 [адрес] о признании безнадежной к взысканию задолженности, понуждению к действиям – отказано.

Встречные административные исковые требования ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично.

С ФИО1 взыскана в пользу ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] налоговую недоимку в размере 1784,41 рубля.

В остальной части административных исковых требований ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] – отказано.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новое решение. Повторяя доводы, изложенные в суде первой инстанции, ФИО1 настаивает на пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим иском, просит отказать в удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме, также ссылаясь на то, что все налоги им оплачены своевременно, и он не имеет задолженности.

В судебном заседании коллегии ФИО1 настаивал на отмене решения суда первой инстанции и удовлетворении его требований в полном объеме, утверждая об отсутствии задолженности по налогам и пени.

Другие лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В силу ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Заслушав объяснения ФИО1, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, дополнений к ней, оценив имеющиеся в деле, а также новые доказательства, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда приходит к выводу об отмене решения суда первой инстанции по следующим мотивам и основаниям.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 19 декабря 2003 года

№23 «О судебном решении», следует, что судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Решение суда первой инстанции по настоящему делу указанным требованиям не соответствует.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником следующего имущества:

- квартиры с кадастровым номером [номер], расположенной по адресу: [адрес], [адрес], дата регистрации права собственности [дата];

- иного помещения с кадастровым номером [номер], расположенного по адресу: г.[адрес], [адрес], [номер], дата регистрации права собственности [дата];

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежит транспортное средство - ФИО1, легковой автомобиль, VIN:[номер], гос. рег. знак [номер], дата регистрации [дата].

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ним зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером [номер], адрес объекта: [номер], ФИО1 [адрес], тер.[адрес].

В связи с возникновением у ФИО1 недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование об уплате налогов и пени [номер] от [дата].

Согласно сведениям, отраженным в требовании налогового органа от [дата] [номер], за ФИО1 имеется следующая задолженность:

- недоимка по транспортному налогу в размере 9057,30 руб.;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц в размере 147 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 7884,15 руб.;

- пени в размере 22740,99 руб.

Срок исполнения требования установлен налоговым органом до [дата].

Как следует из представленных в материалы дела документов, требование налогового органа направлено налогоплательщику через личный кабинет [дата] (т.1, л.д.[номер]).

[дата] налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка [номер] Советского судебного района [адрес] с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (т.1 л.д. [номер]).

Судебным приказом [номер]а-[номер]/2023 от [дата] с ФИО1 в пользу ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] взыскана задолженность в сумме 31890 руб 30 коп.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1, определением мирового судьи судебного участка [номер] Советского судебного района г.Н.Новгорода от [дата], судебный приказ [номер]а-[номер]/2023 был отменен.

[дата] налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка [номер] Советского судебного района [адрес] с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (т.1 л.д. 147).

Судебным приказом [номер]а-[номер]/2024 от [дата] с ФИО1 в пользу ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] взыскана задолженность в сумме 14622 руб 41 коп.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1, определением мирового судьи судебного участка [номер] Советского судебного района г.Н.Новгорода от [дата], судебный приказ [номер]а-[номер]/2024 был отменен.

[дата] ФИО1 обратился в Советский районный суд ФИО1 [адрес] с требованием о признании задолженности по налогам за [дата] годы, пени за период с [дата] по [дата]- безнадежными к взысканию.

[дата] ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] обратилась в Советский районный суд Нижнего Новгорода с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности с ФИО1, согласно которым просила взыскать:

- задолженность по транспортному налогу за [дата] год в размере 1511 руб.45коп.;

- задолженность по транспортному налогу за [дата] год в размере 8055 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за [дата] год в размере 1087 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за [дата] год в размере 6435 руб.;

- пени на сумму 132 руб.41 коп. и 10940 руб.03коп.;

[дата] Определением Советского районного суда г.Нижнего Новгорода административные дела по административному исковому заявлению ФИО1 и по административным искам ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] объединены в одно производство (т.2 л.д.18-19).

[дата] ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] уточнила заявленные требования, просила взыскать задолженность по пени в размере 4925 руб.11 коп. (т.2 л.д.43-49).

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 1784 руб. 41 коп; признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу в размере 2888,12 рублей, начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года, пени в размере 96,66 рублей начисленные за период с [дата] по [дата] и 155,14 за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года, по земельному налогу пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,17 копеек и за период с [дата] по [дата] в размере 0,32 копеек на недоимку [дата] года, пени по транспортному налогу в размере 34,65 рублей в размере 81,67 рублей в размере 59,61 и пени 1320,37 рублей пени по земельному налогу 8,93 рублей, начисленных на недоимку [дата] года, пени 1,16 рублей на недоимку [дата] года, пени по налогу на имущество 3,19 рублей на недоимку [дата] года. При этом суд первой инстанции исходил из неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в сроки, установленные налоговым законодательством.

Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке в соответствии с положениями п3.4 ч.2 ст. 310 КАС РФ являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего административного дела такие нарушения были допущены.

Из материалов дела следует, что налоговым органом произведены следующие начисления:

Пени до [дата] по транспортному налогу с физических лиц в размере 14810,59руб. в т.ч.:

пени 4813,63руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 23299,00руб. недоимка уплачена в полном объеме [дата]:

пени за период с [дата] по [дата] в размере 2891,63 руб. (остаток 2888,12руб.) взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа [номер] от [дата] по настоящему административному делу.

пени за период с [дата] по [дата] в размере 1832,00 руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии с решением суда от [дата] [номер]а-[номер]/2022.

пени 3330,19руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 17325,00 руб. недоимка уплачена в полном объеме [дата]:

пени за период с [дата] по [дата] в размере 3295,54 руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии с решением суда от [дата] [номер]а-[номер]/2022.

Информация о взыскании пени начисленных за период с [дата] по [дата] - в размере 34,65 руб. у налогового органа отсутствует.

пени 4290,58 руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 15781,00руб. недоимка уплачена в полном объеме [дата].

Информация о взыскании пени начисленных за период с [дата] по [дата] - в размере 81,67 руб. у налогового органа отсутствует.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 2201,05 руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии с решением суда от [дата] [номер]а-[номер]/2022.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 353,75 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 51,32 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата]

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 284,60 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 58,00 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени с [дата] по [дата] - в размере 26,78 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

пени за период с [дата] по [дата] в размере 311,67 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 3,07 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 836,84 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 81,83 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа [номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени 59,61 руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 8055,00руб., решением налогового органа недоимка признана безнадежной к взысканию:

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 59,61 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени 1572,17 руб., начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 8055,00руб., недоимка признана безнадежной к взысканию в соответствии с решением Советского районного суда от [дата] по делу [номер]а-[номер]/2022:

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 34,44 руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии с решением суда от [дата]

[номер]а-[номер]/2022.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 93,51 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 14,50 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени с [дата] по [дата] - в размере 185,80 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 3,63 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 988549 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом

[номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 96,66 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 155,14 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени 129,14руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 8055,00руб., недоимка уплачена в полном объеме [дата]:

пени за период с [дата] по [дата] в размере 22,82 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 106,32 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени 554,86руб. начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 8055,00руб., недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Н. Новгород от [дата] по делу [номер]а-[номер]/2023:пени за период с [дата] по [дата] в размере 26,18 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы решением Советского районного суда г. Нижний Новгород от [дата] по делу [номер]а-[номер]/2023.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 248,77 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 96,66 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 183,25 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа [номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени 60,41руб. начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 8055 руб., недоимка не предъявлена к взысканию в административном исковом заявлении налогового органа [номер] от [дата] (по настоящему административному делу) в связи с оплатой:

пени за период с [дата] по [дата] - в размере 24,16 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа [номер] от [дата] по настоящему административному делу.

пени за период с [дата] по [дата] - в размере 36,24 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа [номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени до [дата] по земельному налогу с физических лиц в размере 55,46руб. в т.ч.:

- 8,93руб. начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 14,00руб., информация о взыскании недоимки у налогового органа отсутствует:

- информация о взыскании пени за период с [дата] по [дата] в размере 1,22 руб. у налогового органа отсутствует.

- пени за период с [дата] по [дата] в размере 5,50 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом

[номер]а-[номер]/2021 от [дата].

- пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,35 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

- пени за период с [дата] по [дата] в размере 1,37 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2022 от [дата].

- пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,17 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,32 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу:

-пени 6,53руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 14,00руб., недоимка взыскана судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата]., оплачена в полном объеме [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 1,16 руб. включены в ТУ [номер] от [дата]. информация о взыскании отсутствует.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 3,16 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,35 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 1,37 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом

[номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,17 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,32 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени 39,90руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 105,00 руб., недоимка взыскана судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата]., оплачена в полном объеме [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 6,99 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], информация о взыскании отсутствует.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 16,31 руб. включены в ТУ [номер] от [дата] взысканы судебным приказом

[номер]а-[номер]/2021 от [дата], ранее - ТУ [номер] от [дата] - 6,99р.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 2,70 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным, приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 10,25 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом

[номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 1,26 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 2,39 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени 0,10 руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку 2021 года в размере 14,00руб., недоимка уплачена в полном объеме [дата]: пени за период с [дата] по [дата] в размере 10 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа [номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени до [дата] по налогу на имущество с физических лиц в размере 2941,52руб. в т.ч.

- 1468,46руб. начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 12303,00руб. недоимка уплачена в полном объеме [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 1112.41руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии с решением суда от [дата] [номер]а-[номер]/2022

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 227,37 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 8,28 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 45,90 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 9,36 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 4,32 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 49,27 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,17 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 11,38 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени 47,55руб. начислены за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 615,00руб. недоимка уплачена в полном объеме [дата].

Информация о взыскании пени за период с [дата] по [дата] в размере 3,19 руб. у налогового органа отсутствует.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 47,55 руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии с решением Советского районного суда от [дата] [номер]а-[номер]/2022.

Пени 200,81руб. начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 1845,00руб., недоимка уплачена в полном объеме [дата]:

пени за период с [дата] по [дата] в размере 200,81 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом

[номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени 147,38руб. начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 2030,00руб. недоимка уплачена в полном объеме [дата]: пени за период с [дата] по [дата] в размере 8,68 руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии с решением Советского районного суда от [дата] по делу [номер]а-[номер]/2022.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 23,56 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 3,66 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 46,82 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 0,91 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 63,75 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени 418,88руб. начислены за период с [дата] но [дата] на недоимку [дата] года в размере 12303,00 руб., недоимка уплачена в полном объеме [дата]: пени за период с [дата] по [дата] в размере 34,86 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом

[номер]а-[номер]/2021 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 359,04 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом [номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 24,98 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени 614,92руб, начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 12303,00руб. недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Н. Новгород от [дата] по делу

[номер]а-[номер]/2023, недоимка погашена в полном объеме [дата]:

- пени за период с [дата] по [дата] размере 39,98 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы решением Советского районного суда г. Нижний Новгород [номер]а-[номер]/2023 от [дата];

- пени за период с [дата] по [дата] в размере 379,96 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взысканы судебным приказом

[номер]а-[номер]/2022 от [дата].

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 147,64 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 47,34 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени 43,52руб. начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата] года в размере 5803,00руб., недоимка уплачена в полном объеме [дата]:пени за период с [дата] по [дата] в размере 17,41 руб. включены в ТУ [номер] от [дата], взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа [номер] от [дата], т.е. в рамках данного дела.

Пени с [дата] по [дата] в размере 26,11 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа [номер] от [дата], т.е. в рамках данного дела.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до [дата], а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после [дата]) -пени 4030,87руб.:

- пени в размере 3880,72 руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии, с решением Советского районного суда от [дата]

[номер]а-[номер]/2022;

пени в размере 150,15 руб. признаны безнадежными к взысканию в соответствии с решением Советского районного суда от [дата]

[номер]а-[номер]/2022.

Пени, начисленные с [дата] по [дата] в размере 4832,30руб.,

пени за период с [дата] по [дата] в размере 986,59 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа

[номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 132,41 руб. взыскиваются административным исковым заявлением налогового органа ТУ [номер] от [дата] по настоящему административному делу.

Пени за период с [дата] по [дата] в размере 3431,12 руб. взысканы судебным приказом от [дата] [номер]а-[номер]/2025, отмененному [дата], срок обращения в суд с административным исковым заявлением истек [дата].

Из расчета налогового органа следует, что поступившие в бюджет средства, оплаченные ФИО1 распределены следующим образом:

- платежным документом от [дата] на сумму 14490,00руб. погашены:

транспортный налог за налоговые периоды. [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 6543,55руб., 2020 год по сроку уплаты [дата] на сумму 1002,30руб.

Земельный налог за налоговые периоды [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 14,00руб., [дата] год по сроку уплаты [дата] на сумму 14,00руб., [дата] год по сроку уплаты [дата] на сумму 105,00руб., [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 14,00руб.

Налог на имущество за налоговые периоды [дата] год по сроку уплаты [дата] на сумму 2081,15руб. [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 4716,00руб.

- платежным, документом от [дата] на сумму 14490,00руб. погашены:

транспортный налог за налоговый период [дата] год по сроку уплаты к [дата] в размере 5708,62руб.,

Налог на имущество за налоговые периоды [дата] год по сроку уплаты [дата] на сумму 4560,53руб.,пени в размере 4220,85руб. платежным документом от [дата] на сумму 240,32руб. погашен:

налог на имущество за налоговый период [дата] год по сроку уплаты [дата] на сумму 240,32руб.

- платежным документом от [дата] на сумму 14,00руб. погашен:

транспортный налог за налоговый период [дата] по сроку уплаты [дата] в размере 14,00 руб.

- платежным документом от [дата] на сумму 8055,00руб. погашен: транспортный налог за налоговое периоды [дата] по сроку уплаты [дата] в размере 6805,30 руб., [дата] по сроку уплаты [дата] на сумму 1249,70руб.

После признания задолженности по транспортному налогу за налоговый период [дата] год в размере 6819,30руб. безнадежной к взысканию в соответствии с решением Советского районного суда от [дата] по делу

[номер]а-[номер]/2022 оплаты, произведенные ФИО1, распределены налоговым органом следующим образом:

- транспортный налог за налоговые периоды [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 1511,45 руб., [дата] год по сроку уплаты [дата] в размере 2346,38руб.;

- налог на имущество за налоговые периоды за налоговые периоды [дата] по сроку уплаты [дата] в размере 1087,00 руб., [дата] год по сроку уплаты [дата] на сумму 1874,47руб.

Платежным документом от [дата] на сумму 5803,00руб. погашен

транспортный налог за налоговый период [дата] год по сроку уплаты [дата] на сумму 5803,00руб.

В судебном заседании апелляционной инстанции ФИО1 пояснил, что задолженность по налогам и пени отсутствует, о чем им в налоговый орган представлялись соответствующие документы, также заявил о пропуске срока обращения в суд с данными требованиями.

Однако суд первой инстанции, разрешая административный спор, вопрос о соблюдении налоговым органом срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции), и о наличии уважительных причин для восстановления данного срока в случае его пропуска не исследовал. Каких-либо суждений на этот счет судебный акт не содержат.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела не учтены следующие нормы права.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

При удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пеней значимым для разрешения спора вопрос о принудительном взыскании недоимок по налогам, на которые начислены пени, либо ее фактической уплаты в более поздние сроки, судом первой инстанции не выяснялся.

При этом из документов, имеющихся в материалах дела, а также сведений, полученных судебной коллегией по административным делам ФИО1 областного суда установлены следующие обстоятельства.

Решением Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата] по делу [номер]а-[номер]/2021 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности за [дата] год по транспортному налогу в размере 8055 руб., пени – 28,26 руб., налогу на имущество – 1845 руб. – отказано.

Решение Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата] не обжаловалось и вступило в законную силу [дата].

[дата] Решением Советского районного суда г.Нижнего Новгорода по делу [номер]а-[номер]/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за [дата] год в размере 8055, 00 руб., пени в размере 34,44 руб., а также пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 8,68 руб. было отказано в полном объеме, в связи с пропуском срока.

Решение Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата] не обжаловалось и вступило в законную силу [дата].

[дата] Решением Советского районного суда г.Н.Новгорода по делу [номер]а-[номер]/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 взыскании задолженности в сумме 12369,27 руб., образовавшейся по пени НДФЛ, отказано.

Решение Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата] не обжаловалось и вступило в законную силу [дата].

[дата] Решением Советского районного суда г.Нижнего Новгорода по делу [номер]а-[номер]/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за [дата] год в размере 8055, 00 руб., пени в размере 26,18 руб., а также задолженности по налогу на имущество за [дата] год в размере 2081,15 руб, пени - 39,98 руб. требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

[дата] Апелляционным определением ФИО1 областного суда указанное решение Советского районного суда г. Нижнего Новгорода от [дата] отменено в части удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании транспортного налога в размере 8055 руб., пени в размере 26,18 руб.

Указанным Апелляционным определением ФИО1 областного суда, действия ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] по зачету поступивших налоговых платежей ответчика (квитанция от [дата] на сумму 8055,00 руб.) в счет погашения задолженности по транспортного налогу за предыдущие налоговые периоды [дата] г. признаны неправомерными, поскольку задолженность у налогоплательщика за указанный период отсутствует.

Исходя из сведений, поступивших от ГУ ФССП ФИО1 по ФИО1 [адрес] (Советское РОСП) от [дата] [номер], в отношении ФИО1 были возбуждены следующие исполнительные производства:

- на основании судебного приказа [номер]а-[номер]/2023 от [дата],-[дата] окончено в связи с отказом в возбуждении исполнительного производства;

- на основании судебного приказа [номер]а-[номер]/2022 от [дата],-[дата] окончено в связи с отменой исполнительного документа;

- на основании судебного приказа [номер]а-[номер]/2021 от [дата],-[дата] окончено в связи с отменой исполнительного документа.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом и ФИО1, относительно произведенных платежей налогоплательщиком, судебной коллегией установлены следующие обстоятельства:

Транспортный налог:

- за [дата] год произведена оплата недоимки по налогу - [дата];

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

На основании указанных положений,

Принимая во внимание приведенные выше положения п.2 ст. 57, п.1 ст. 72, пп.1,3,5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год.

Пени по транспортному налогу за [дата] г.:

Апелляционным определением ФИО1 областного суда [дата] по делу 2а-[номер]/2023 установлено, что задолженность по налогам за данный период взыскана Советским РОСП ГУ ФССП ФИО1 по ФИО1 [адрес] в рамках исполнительных производств:

[номер]-ИП; [номер]-ИП; [номер]-ИП.

Исполнительное производство [номер]-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Советского РОСП ГУФССП ФИО1 по ФИО1 [адрес] ФИО1 от [дата] в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. В постановлении судебного пристава указано, что взыскание денежных средств (в том числе задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды [номер] г.) подтверждено платежными документами от [дата], от [дата], от [дата], от [дата], от [дата].

Пени по транспортному налогу за [дата] год:

Решением Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата] по делу [номер]а-[номер]/2021 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности за [дата] год по транспортному налогу в размере 8055 руб., пени – 28,26 руб., налогу на имущество – 1845 руб. – отказано. Решение Советского районного суда г.Н.Новгорода сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу [дата].

Пени по транспортному налогу за [дата]:

[дата] Решением Советского районного суда г.Нижнего Новгорода по делу [номер]а-[номер]/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за [дата] год в размере 8055, 00 руб., пени в размере 34,44 руб., а также пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 8,68 руб. было отказано в полном объеме, в связи с пропуском срока. Решение Советского районного суда г.Н.Новгорода сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу [дата].

За [дата] год: произведена оплата недоимки по налогу - [дата].

Приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени по транспортному налогу за [дата].

Пени по транспортному налогу за [дата] год:

[дата] Решением Советского районного суда г.Нижнего Новгорода по делу [номер]а-[номер]/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за [дата] год в размере 8055, 00 руб., пени в размере 26,18 руб., а также задолженности по налогу на имущество за [дата] год в размере 2081,15 руб, пени - 39,98 руб. требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

[дата] Апелляционным определением ФИО1 областного суда указанное решение Советского районного суда г. Нижнего Новгорода от [дата] отменено в части удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании транспортного налога в размере 8055 руб., пени в размере 26,18 руб.

Указанным Апелляционным определением ФИО1 областного суда, действия ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] по зачету поступивших налоговых платежей ответчика (квитанция от [дата] на сумму 8055,00 руб.) в счет погашения задолженности по транспортного налогу за предыдущие налоговые периоды [дата] г. признаны неправомерными, поскольку задолженность у налогоплательщика за указанный период отсутствует.

За [дата] год: произведена оплата недоимки по налогу - [дата];

За [дата] год: произведена оплата недоимки по налогу - [дата].

С учетом заявленных в рамках дела требований, а также данных предоставленных в материалы дела доказательств, судебная коллегия приходит к выводу о наличии задолженности у ФИО1 по пени в отношении транспортного налога за [дата] в следующем размере:

Сумма недоимки

Отчетный год

Срок уплаты

Ставка ЦБ

Дата начала исчисления

Дата окончания исчисления

Кол-во дней

Начислено пени за 1 календарный день

Сумма пени за период

8055

[дата]

[дата]

7,5

[дата]

[дата]

18

2,01375

36,25

8055

[дата]

[дата]

8,5

[дата]

[дата]

56

2,28225

127,81

8055

[дата]

[дата]

9,5

[дата]

[дата]

14

2,55075

35,71

8055

[дата]

[дата]

20

[дата]

[дата]

32

5,37

171,84

с [дата] по [дата] период приостановления начисления пени

Итого:

371,61

Сумма недоимки

Отчетный год

Срок уплаты

Ставка ЦБ

Дата начала исчисления

Дата окончания исчисления

Кол-во дней

Начислено пени за 1 календарный день

Сумма пени за период

8055

[дата]

[дата]

7,5

[дата]

[дата]

30

2,01375

60,41

8055

[дата]

[дата]

7,5

[дата]

[дата]

8
2,01375

16,11

Итого:

76,52

Земельный налог:

За [дата] год – утрачено право на взыскание недоимки по налогу.

Налоговым органом задолженность не взыскана.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

За [дата] год: недоимка составляет 14 руб.

[дата] налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка [номер] Советского судебного района г.Н.Новгорода. На основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ [номер]а-[номер]/2021.

[дата] Советским РОСП ГУ ФССП ФИО1 по ФИО1 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП на основании судебного приказа 2а-[дата]/2021 от [дата].

[дата] указанное исполнительное производство окончено в связи с отменой исполнительного документа.

[дата] Решением Советского районного суда г.Н.Новгорода по делу [номер]а-[дата]/2024 принято решение о взыскании задолженности по земельному налогу за [номер] год в размере 14 руб.

Решение Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата] сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу [дата].

Таким образом, сумма недоимки за период с [дата] по [дата] составит 2 руб.24 коп.; за период с [дата] по [дата] – 1руб.30 коп.

За [дата] год недоимка составляет 14 руб.

[дата] налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка [номер] Советского судебного района г.Н.Новгорода. На основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ [номер]а-[номер]/2021.

[дата] Советским РОСП ГУ ФССП ФИО1 по ФИО1 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП на основании судебного приказа 2а-[номер]/2021 от [дата]. [дата] указанное исполнительное производство окончено в связи с отменой исполнительного документа.

[дата] Решением Советского районного суда г.Н.Новгорода по делу [номер]а-[номер]/2024 принято решение о взыскании задолженности по земельному налогу за [дата] в размере 105 руб.

Решение Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата] сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу [дата].

Таким образом, сумма недоимки за период с [дата] по [дата] составит 16 руб.80 коп.;

за период с [дата] по [дата] – 9руб.77 коп.;

за [дата] год задолженность оплачена [дата].

Подлежат взысканию пени за период ([дата]-[дата]) в размере 1 руб.04 коп.

Налог на имущество физических лиц:

за [дата] год:

[дата] Решением Советского районного суда г.Нижнего Новгорода по делу [номер]а-[номер]/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за [дата] год в размере 8055, 00 руб., пени в размере 26,18 руб., а также задолженности по налогу на имущество за [дата] год в размере 2081,15 руб., пени - 39,98 руб. требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

[дата] Апелляционным определением ФИО1 областного суда указанное решение Советского районного суда г. Нижнего Новгорода от [дата] отменено в части удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании транспортного налога в размере 8055 руб., пени в размере 26,18 руб.

Апелляционным определением ФИО1 областного суда [дата] по делу 2а-[номер]/2023 установлено следующее: задолженность по налогам за данный период взыскана Советским РОСП ГУ ФССП ФИО1 по ФИО1 [адрес] в рамках исполнительных производств [номер]-ИП; [номер]-ИП;

[номер]-ИП.

Исполнительное производство [номер]-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Советского РОСП ГУФССП ФИО1 по ФИО1 [адрес] ФИО1 от [дата] в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. В постановлении судебного пристава указано, что взыскание денежных средств (в том числе задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды [дата] г.) подтверждено платежными документами от [дата], от [дата], от [дата], от [дата], от [дата].

За [дата] год:

Решением Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата]

год по делу [номер]а-[дата]/2021 по административному исковому заявлению

ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1

взыскании задолженности за [дата] год по транспортному налогу и налогу на

имущество – отказано. Решение Советского районного суда [адрес]

Новгорода сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу [дата]

[дата] - за [дата] г – оплата произведена в полном объеме

[дата].

За [дата] г:

[дата] Решением Советского районного суда г.Нижнего Новгорода по делу [номер]а-[номер]/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за [дата] год в размере 8055, 00 руб., пени в размере 26,18 руб., а также задолженности по налогу на имущество за [дата] год в размере 2081,15 руб., пени - 39,98 руб. требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

[дата] Апелляционным определением ФИО1 областного суда указанное решение Советского районного суда г. Нижнего Новгорода от [дата] отменено в части удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании транспортного налога в размере 8055 руб., пени в размере 26,18 руб.

Указанным Апелляционным определением ФИО1 областного суда, действия ФИО1 ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] по зачету поступивших налоговых платежей ответчика (квитанция [номер] от [дата] на сумму 12303,00 руб.) в счет погашения задолженности по налогу на имущество физического лица признана правомерной, т.е. данным платежом погашена задолженность по налогу на имущество в размере 2081 руб. за налоговый период [дата] г, а также задолженность в размере 10221,85 руб. за налоговый период [дата] г.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о законности требований налогового органа в части взыскания пени, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физического лица за [дата] год- в размере 418 руб. 88 коп.([дата]-[дата]); за [дата] год ([дата]-[дата]) – 617 руб.; - за [дата] год – оплата налога, по данным, предоставленным налоговым органом, произведена [дата] (т.2, л.д.82).

Следовательно, требования налогового органа в части взыскания пени, начисленных по данному налогу за период с [дата] по [дата] являются правомерными, и составляют 583 руб.38 коп.

За [дата] год:

Налоговый орган за принудительным взысканием задолженности не обращался, сведений в материалы дела не предоставлено.

ФИО1 предоставлены сведения об оплате в отношении следующих обязательных платежей:

[дата] – произведена оплата налога на имущество физических лиц в размере 5803 руб; оплата земельного налога в размере 14 руб.; транспортного налога в размере 8055 руб.

[дата] произведена оплата в размере 14490 руб.

[дата] произведена оплата в размере 14490 руб.

[дата] произведена оплата в размере 240 руб.32 коп.

При этом судебная коллегия учитывает, что распределение налоговым органом денежных средств, поступивших от налогоплательщика [дата] (на общую сумму 7545,85 руб.: [дата]-6543,55руб.;[дата] – 1002,30 руб.) неправомерно распределена на задолженность по транспортному налогу за [дата] поскольку из материалов дела следует, что оплата по транспортному налогу за [дата] (Апелляционное определение ФИО1 областного суда от [дата]) произведена [дата]; оплата по транспортному налогу за период [дата]. – [дата] на сумму 8055 руб.

Распределение налоговым органом денежных средств, поступивших от налогоплательщика [дата] в счет уплаты налогов:

- земельный налог ([дата]) – 14 руб.

- земельный налог ([дата] – 14 руб.

Подлежат возврату на счет налогоплательщика (28 руб.), поскольку данные платежи были произведены до [дата].

На основании изложенного, оплата, произведенная [дата] на сумму 7573 руб.85 коп., которые были зачтены налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за [дата] гг., подлежат зачислению по назначению, указанному в платежных документах [дата], т.е. в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за период [дата] г. в размере 5708,62руб. При этом остаток не зачтенных налогов 7573,85-5708,62=1865,23руб. должен быть зачислен на единый счет налогоплательщика.

Платежным документом от [дата] на сумму 8055 руб. налоговым органом произведено распределение денежных средств в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за период [дата] год на сумму 6805,30 руб.

Судебная коллегия находит действия налогового органа по зачету денежных средств, поступивших от налогоплательщика [дата] в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за период [дата] г. в сумме 6805,30 незаконным, поскольку в отношении обязанности по уплате данного налога имеется вступившее в законную силу Решение Советского районного суда г.Н.Новгорода от [дата], вступившее в законную силу [дата] об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за [дата] год на сумму 8055 руб. в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Вместе с тем, Конституционный Суд Российской Федерации указал в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Таким образом, соблюдение установленного федеральным законом срока направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам входит в совокупность сроков совершения налоговым органом действий по выявлению и последующему взысканию недоимки и, соответственно, влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в порядке административного искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принимая во внимание недопустимость бессрочного взыскания недоимок по налогам и пени в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, судебная коллегия не может согласиться с решением суда о взыскании спорной задолженности с ФИО1, выводы суда первой инстанции по настоящему делу не основаны на положениях налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции не может быть признано законным и обоснованным, а потому, на основании пунктов 1 и 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит отмене, с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности.

Принимая во внимание конкретные обстоятельства, установленные по настоящему делу, учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации о недопустимость бессрочного взыскания недоимок по налогам и пени в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, судебная коллегия не может согласиться с решением суда первой инстанции о взыскании спорной задолженности с ФИО1

Выводы суда первой инстанции по настоящему делу являются ошибочными, а решение суда подлежит отмене по основаниям, приведенным выше.

На основании вышеизложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1444,90 рублей, начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата], пени в размере 129,14 рублей начисленные за период с [дата] по [дата]; по земельному налогу пени за период с [дата] по [дата] в размере 2,24 руб и за период с [дата] по [дата] в размере 0.01 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за [дата] за период с [дата] по [дата] в размере 68 руб.86коп. - является безнадежной к взысканию.

Согласно позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 07 апреля 2017 года, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно положениям подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При этом, требования налогоплательщика о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, начисленным за период [дата], не могут быть удовлетворены, поскольку задолженность по указанным периодам у налогоплательщика отсутствует.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного выше Федерального закона предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (пункт 4); в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок, пеней, штрафов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 2).

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ, действовавшей применительно к расчетному периоду 2017 года) срок для предъявления заявления о взыскании мировому судье составлял шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате и мог быть восстановлен.

В соответствии со ст.48 НК РФ, судебная коллегия полагает необходимым признать задолженность безнадежной к взысканию начисленной по пени в размере 3197,91 руб.

С учетом имеющейся просрочки платежей по налогам, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 2081 руб.74 коп.

При этом с учетом установленной судебной коллегией переплаты в размере 9920 руб. 23 коп (1865,23 руб.+8055 руб.), обязанность налогоплательщика ФИО1 по оплате задолженности по пени в размере 2081 руб.74 коп. следует считать исполненной, путем уменьшения суммы переплаты по единому налоговому счету, установленной по данному делу, на 2081 руб.74 коп.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции не может быть признано законным и обоснованным, а поэтому, на основании пунктов 1 и 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении требований ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 2081 руб.74 коп. и об удовлетворении требования ФИО1 к ФИО1 [номер] ФИО1 по ФИО1 [адрес] о признании безнадежной к взысканию задолженности в части задолженности по пени по транспортному налогу в размере 1444,90 рублей, начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата], пени в размере 129,14 рублей начисленные за период с [дата] по [дата]; по земельному налогу пени за период с [дата] по [дата] в размере 2,24 руб и за период с [дата] по [дата] в размере 0.01 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с [дата] по [дата] в размере 68 руб.86коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам ФИО1 областного суда

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Советского районного суда г. Нижний Новгород от [дата] по настоящему делу – отменить, принять по делу новое решение, которым удовлетворить требования ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 2081 руб.74 коп.

Решение в части взыскания с ФИО1 пользу ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 [номер] по ФИО1 [адрес] пени в размере 2081 руб.74 коп. - считать настоящее решение в части взыскания с ФИО1 пени в размере 2081 ру.74 коп - исполненным.

Требования ФИО1 к ФИО1 [номер] ФИО1 по ФИО1 [адрес] о признании безнадежной к взысканию задолженности удовлетворить в части признания безнадежной к взысканию задолженности пени по транспортному налогу в размере 1444,90 рублей, начисленные за период с [дата] по [дата] на недоимку [дата], пени в размере 129,14 рублей начисленные за период с [дата] по [дата]; по земельному налогу пени за период с [дата] по [дата] в размере 2,24 руб. и за период с [дата] по [дата] в размере 0.01 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за [дата] за период с [дата] по [дата] в размере 68 руб.86коп.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, вправе обжаловать судебные акты по настоящему делу в течение шести месяцев начиная со дня принятия апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции ([адрес]) через суд первой инстанции.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено [дата].

Председательствующий:

Судьи: