Решение № 2А-527/2024 2А-6569/2023 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-527/2024

Дело № 2а-527/2024

УИД: 16RS0050-01-2023-000890-20

Учет 198а


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 июня 2024 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Саматовой Д.И.,

при ведении аудиопротоколирования и составления протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и по встречному административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан о признании незаконным начисления налога на имущество, обязать устранить допущенные нарушения,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в сумме 44 742 рубля 84 копейки, в том числе: 32 645 рублей 03 копейки - налог на землю за 2020 год, 150 рублей 70 копеек, пени, начисленные на указанную сумму недоимку по налогу на землю за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 11 930 рублей - налог на имущество (из которых 1 867 рублей за 2017 год, 391 рубль за 2018 год, 4 878 рублей за 2019 год, 4 794 рубля за 2020 год), 17 рублей 11 копеек, пени (из которых: 9 рублей 31 копейка, начисленные на сумму недоимки 4 656 рублей по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 7 рублей 80 копеек, начисленные на сумму недоимки 4 722 рубля по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), мотивируя тем, что административный ответчик имел объекты налогообложения, а именно иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, помещение 1 (1-4,6,9)_2 (1-1), с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, территория б/о Займище РЖД, строение №, с кадастровым номером № иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, территория б/о Займище РЖД, 924010, с кадастровым номером №; жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается данными переданными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговый орган, руководствуясь положениями налогового законодательства, исчислил земельный налог, налог на имущество физических лиц, однако административный ответчик установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. Мировым судьей судебного участка № 3 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца неоднократно уточнял административные исковые требования, в последней редакции, в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просил взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 167 рублей 81 копейка, в том числе: 150 рублей 70 копеек - пени по налогу на землю, начисленные на сумму недоимки в размере 32 645 рублей 03 копеек за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 17 рублей 11 копеек - пени по налогу на имущество (из которых 9 рублей 31 копейка, начисленные на сумму недоимки 4 656 рублей по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 7 рублей 80 копеек, начисленные на сумму недоимки 4 722 рублей по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик, ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями МИФНС России № по РТ не согласился, обратился с встречным административным исковым заявлением к МИФНС России № по РТ о признании незаконными начисления налога на имущество на объект с кадастровым номером № в сумме 1 685 рублей (в том числе за 2017 год в сумме 391 рубль, за 2018 год в сумме 391 рубль, за 2019 год в сумме 430 рублей и за 2020 год в сумме 473 рубля), а также пени на указанные суммы, начисленные на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу; начисления налога на имущество на объект с кадастровым номером № в сумме 3 510 рублей (в том числе за 2017 год в сумме 1 476 рублей и за 2019 год в сумме 2 034 рублей), а также пени на указанные суммы, начисленные на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу; начисление налога на имущество на объект с кадастровым номером № в сумме 2 734 рубля (в том числе за 2019 год в сумме 1 302 рубля и за 2020 год в сумме 1 432 рубля), а также пени на указанные суммы, начисленные на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу. Также просил считать утраченной возможность взыскания сумм недоимки по налогу на имущество в размере 1 685 рублей, 3 510 рублей и 1 302 рубля, а также пеней на указанные суммы, начисленных на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу, в связи с истечением установленного срока их взыскания; обязав устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки по налогу на имущество в размере 1 685 рублей, 3 510 рублей и 2 734 рублей, а также пеней на указанные суммы, начисленных на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу.

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ФИО1 уточнил встречные административные исковые требования и просил считать утраченной возможность взыскания сумм недоимки по налогу на имущество в размере 1 685 рублей, 3 510 рублей и 1 302 рублей, а также пеней на указанные суммы, начисленных на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу, в связи с незаконностью их начисления и истечением установленного срока их взыскания; обязании устранить нарушения моих прав и законных интересов путем исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки по налогу на имущество 1 685 рублей, 3 510 рублей и 2 734 рублей, а также пеней на указанные суммы, начисленных на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу и последующего проведении соответствующей корректировки расчетов по единому налоговому счету.

Определениями Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 41 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве административного соответчика по встреченному иску привлечена межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 3 по РТ). В соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ), Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан (далее - Управление Росреестра по РТ), межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 14 по РТ).

Административный истец, МИФНС России № 4 по РТ извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик по первоначальному иску, административный истец по встречному иску, ФИО1, административные исковые требования МИФНС России № 4 по РТ не признал, просил удовлетворить встречные административные исковые требования.

Представитель заинтересованного лица, МИФНС России № 14 по РТ, ФИО3 первоначальные административные исковые требования поддержала, в удовлетворении встречных административных исковых требований просила отказать.

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ, извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Иные лица, извещены о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представители в суд не явились.

В соответствии со статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика по первоначальному административному иску, административного истца по встречному административном иску, представителя заинтересованного лицу, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ задолженности по налогам и пени, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Статьей 60 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Положениями части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

В силу положений пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имел объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, помещение 1 (1-4,6,9)_2 (1-1), с кадастровым номером № иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: город Казань, территория б/о Займище РЖД, строение № 9, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: город Казань, территория б/о Займище №, с кадастровым номером №; жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Республика Татарстан, Лаишевский район, деревня Матюшино, с кадастровым номером №; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в связи с неуплатой ФИО1 суммы задолженностей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 2017 года по 2020 год и земельного налога за период с 2017 года по 2020 год к установленным в направленных в его адрес налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, по срокам уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и земельного налога.

В указанные в требованиях сроки обязанность по уплате указанных налогов налогоплательщиком своевременно не исполнена, в связи с чем, налоговым органом начислены соответствующие пени.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № М3-2а-43/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 8 889 рублей, пеня в размере 17 рублей 11 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 041 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 69 832 рублей 65 копеек, пения в размере 150 рублей 70 копеек, на общую сумму 81 930 рублей 46 копеек.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 по Приволжскому району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных ФИО1 возражений указанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 4 по РТ в установленные в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обратилась в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия: задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Как следует из платежного поручения № 3 от 24 мая 2024 года, ФИО1 оплатил пени по налогу на землю за 2020 год (дело №) в размере 150 рублей 70 копеек.

Из представленного письменного пояснения МИФНС России № по РТ следует, что на основании представленной информации Управления Росреестра по РТ получены сведения об исправлении технической ошибки в сведения ЕГРН об объекте недвижимости с кадастровым номером №, где в графе «назначение здания» внесены изменения с «нежилое» на «жилой дом» в соответствии с техническим паспортом от ДД.ММ.ГГГГ, выданным филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация» по Республике Татарстан. На основании представленной информации, в рамках статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 3 по РТ произведен перерасчет «уменьшение» за период с 2017 года по 2022 год (уменьшено на 2 623 рублей по налогу и 710 рублей 45 копеек пени).

Однако МИНФС России № 4 по РТ, обязанным в силу положений статей 62 и 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказать наличие у ФИО1 налоговой задолженности, в рамках рассматриваемого административного спора, материалы дела не представлены.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 167 рублей 81 копейка, в том числе: 150 рублей 70 копеек 0 пени по налогу на землю, начисленные на сумму недоимки в размере 32 645 рублей 03 копеек (2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 17 рублей 11 копеек - пени по налогу на имущество (из которых: 9 рублей 31 копейка начисленные на сумму недоимки 4 656 рублей по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 7 рублей 80 копеек, начисленные на сумму недоимки 4 722 рублей по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) подлежат оставлению без удовлетворения.

Положениями части 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает обязанность уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.

В силу статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О отмечено, что пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 его статьи 408. Как следует из пункта 4 статьи 85 данного Кодекса, для налоговых органов в качестве источника сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в целях исчисления налога на имущество физических лиц выступают сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право на объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, площадью 93,2 квадратных метра, назначение – нежилое.

Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, база отдыха «Займище», площадью 46,8 квадратных метра, назначение – нежилое, наименование – дача (магазин с пристроим) ДД.ММ.ГГГГ снят с кадастрового учета.

Между тем, как следует из письменного пояснения представителя Управления Росреестра по РТ ФИО4, объект недвижимости с кадастровым номером №, поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ и снят ДД.ММ.ГГГГ, имеет статус архивный. Снят с учета на основании акта обследования от ДД.ММ.ГГГГ и заявления о снятии с государственного кадастрового учета от ДД.ММ.ГГГГ. Имеется актуальное зарегистрированное право собственности.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Республика Татарстан, город Казань, база отдыха «Займище», площадь 45 квадратных метра, назначение – нежилое, наименование – дом охранника. Право собственности зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, налоговый орган обоснованно исходил из того, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за период с 2017 года по 2020 год в отношении спорных объектов недвижимости с кадастровыми номерами: №.

По существу встречный административный иск направлен на признание необоснованным исчисление налога в отношении спорных объектов недвижимости.

Поскольку именно ЕГРН служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности применительно к имущественному налогообложению (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О), отсутствуют основания полагать, что пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации - как сам по себе, так и во взаимосвязи с его статьями 85, 401 и 407 - нарушает конституционные права заявителей в обозначенном ими аспекте. В случае же несогласия со сведениями, содержащимися в реестре, заявители не лишены возможности в установленном порядке инициировать внесение изменений в наименование вида спорного объекта недвижимости для последующей корректировки (при наличии для этого законных оснований) налоговых обязательств.

Доводы административного истца по встречному административному иску о пропуске срока исковой давности по имущественным налогам за период с 2017 года по 2019 год являются несостоятельными, поскольку взыскание налога с физического лица производится в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Как ранее отмечено судом, в адрес ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, по срокам уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, а также в адрес административного ответчика по первоначальному иску направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и земельного налога.

Учитывая изложенное, встречные административные исковые требования ФИО1 к МИФНС России № 4 по РТ, МИФНС России № 3 по РТ о признании незаконным начисления налога на имущество, обязать устранить допущенные нарушения подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 167 рублей 81 копейки, в том числе: 150 рублей 70 копеек - пени по налогу на землю, начисленные на сумму недоимки в размере 32 645 рублей 03 копеек (2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 17 рублей 11 копеек - пени по налогу на имущество (из которых: 9 рублей 31 копейка, начисленные на сумму недоимки 4 656 рублей по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 7 рублей 80 копеек, начисленные на сумму недоимки 4 722 рублей по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) оставить без удовлетворения.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан о признании незаконными начисление налога на имущество на объект с кадастровым номером № в сумме 1 685 рублей (в том числе за 2017 год в сумме 391 рубль, за 2018 год в сумме 391 рубль, за 2019 год в сумме 430 рублей и за 2020 год в сумме 473 рублей, начисления налога на имущество на объект с кадастровым номером № в сумме 3 510 рублей (в том числе за 2017 год в сумме 1 476 рублей и за 2019 год в сумме 2 034 рублей), начисление налога на имущество на объект с кадастровым номером № в сумме 2 734 рублей (в том числе за 2019 год в сумме 1 302 рубля и за 2020 год в сумме 1 432 рублей), пени, начисленные на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу, утрате возможности взыскания сумм недоимки по налогу на имущество в размере 1 685 рублей, 3 510 рублей и 1 302 рублей, обязав устранить нарушения, путем исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки по налогу на имущество 1 685 рублей, 3 510 рублей и 2 734 рублей, пени, начисленных на момент вступления в законную силу решения по настоящему делу и последующего проведении соответствующей корректировки расчетов по единому налоговому счету, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Саматова Д.И.

Копия верна:

Судья Саматова Д.И.

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 19 июня 2024 года

.