Решение № 2А-326/2026 2А-326/2026~М-174/2026 М-174/2026 от 15 апреля 2026 г. по делу № 2А-326/2026

Дело № 2а-326/2026

03RS0033-01-2026-000227-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 апреля 2026 года г. Благовещенск

Благовещенский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Гариповой С.И., при секретаре Присич Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ДЕА о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась с административным иском к ДЕА в котором просила суд взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 6296,36 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 66,97руб.; земельный налог физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1071руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 424,63руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 710 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3318,28 руб. по состоянию на 10.01.2025.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №33 по РБ состоит в качестве налогоплательщика ДЕА., ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8688,95руб., которое до настоящего время не погашено.

По состоянию на 10.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности по обязательным платежам, составляет 11847,28руб. в т.ч. налог-8529 руб., пени-3318,28 руб. На основании вышеизложенного, в отношении ответчика сформировано требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 9186,12 руб. со сроком уплаты 26.12.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо после направления данного требования налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган обратился в установленном порядке с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № от 08.04.2025г, который был отменен по возражению ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате и месте рассмотрения дела, письменных возражений на административный иск административный ответчик в суд не представил.

Согласно ст. 150 КАС Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствии не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и применении в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" № 2003-1 от 09.12.1991 плательщиком налога на имущество физических лиц признаются лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Статья 5 Закона предусматривает, что исчисление налога производится налоговыми органами.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022).

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России №33 по РБ состоит в качестве налогоплательщика ДЕА, ИНН № за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей

По состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8688,95 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам задолженности составляет 11847,28 руб., в т.ч.: налог -8529 руб.; пени – 3318,28руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 84 руб.;

-Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 102 руб.;

-Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 123 руб.;

-Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 112 руб.;

-Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 92 руб.;

-Налог на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 805 руб.;

-Налог на имущество физических лиц по ставкам, прим.к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 974 руб.;

-Налог на имущество физических по ставкам, прим.к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1071 руб.;

-Налог на имущество физических по ставкам, прим.к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021год в размере 885 руб.;

-Налог на имущество физических по ставкам, прим.к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 731 руб.;

-Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 710 руб.;

-Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 710 руб.;

-Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 710 руб.;

-Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 710 руб.;

-Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 710 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3318 руб. 28 коп. по состоянию на 10.01.2025.Как следует из материалов дела, за административным ответчиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-Квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 76,1, Дата регистрации права 11.01.2010.

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 4190, Дата регистрации права 11.01.2010.

- Автомобилб легковой, г.р.з.: №, Марка/Модель:<данные изъяты> VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 09.03.2011.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 25.09.2023 № 57771 на сумму 9186,12 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Указанные выше обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Благовещенскому району РБ от 08.04.2025 г. ДЕА взыскана задолженность по налогам в размере 11847,28 руб., расходы по уплате госпошлины в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Благовещенскому району РБ от 17.09.2025 г. указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими от ДЕА. возражениями относительно его исполнения.

Согласно ст. 62 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение указанных положений закона административным ответчиком ДЕА. не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки по налогам.

Настоящее административное исковое заявлено поступило в Благовещенский районный суд РБ 26.02.2026г.

Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 г. Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» изменен порядок начисления пеней, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

По состоянию на 10.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности по обязательным платежам составляет 11847,28руб. в т.ч. налог-8529 руб., пени-3318,28 руб.

Следует отметить что, ДЕА. 24.09.2025г. уплачен транспортный налог с физических лиц за 2019 год в полном объеме 710 руб.; 24.09.2025 уплачен транспортный налог с физических лиц за 2020 год в полном объеме 710 руб.; 24.09.2025 уплачен транспортный налог с физических лиц за 2021 год в полном объеме 710 руб.; 25.09.2025 частично уплачен транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 285,37 руб., не уплаченным числится налог в размере 424,63 руб.;24.09.2025 уплачен налог на имущество с физических лиц за 2019 год в полном объеме 731 руб.; 24.09.2025 уплачен налог на имущество с физических лиц за 2019 год в полном объеме 805 руб.; 24.09.2025 уплачен налог на имущество с физических лиц за 2019 год в полном объеме 885 руб.; 25.09.2025 частично уплачен налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 391,52 руб., не уплаченным числится налог в размере 582,48 руб., 24.09.2025 уплачен земельный налог с физических лиц за 2019 год в полном объеме 84 руб., 24.09.2025 уплачен земельный налог с физических лиц за 2020 год в полном объеме 92 руб.; 24.09.2025 уплачен земельный налог с физических лиц за 2021 год в полном объеме 102 руб.; 25.09.2025 частично уплачен земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 45,03 руб., не уплаченным числится налог в размере 66,97 руб.

Суд считает, требования административного истца обоснованными, поскольку расчеты задолженности по ЕНС, земельному налогу, транспортному налогу и пени произведены верно, сумма задолженности административным ответчиком не оспаривается, срок давности не нарушен.

При указанных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Доказательств оплаты задолженности по единому налоговому счету ДЕА. в суд не представлено.

Приведенный административным истцом расчет является арифметически верным, подтверждается представленными письменными материалами дела.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ДЕА. задолженности в размере 6296,36 руб.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан к ДЕА о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ДЕА, ИНН (№), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 6296,36 руб., в том числе:

-земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 66,97руб.;

-земельный налог физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1071руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 424,63руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 710 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3318,28 руб. по состоянию на 10.01.2025.

Взыскать с ДЕА, ИНН (№), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Благовещенский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И. Гарипова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16 апреля 2026 года.