Решение № 2А-1217/2024 2А-1217/2024~М-1138/2024 М-1138/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-1217/2024

УИД № 36RS0010-01-2024-001915-36

Дело № 2а-1217/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 11 декабря 2024 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе: председательствующего-судьи Строковой О.А.

при секретаре Гуляевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску МИ ФНС № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

представитель административного истца обратился в суд с административным исковым заявлением, указывая, что на налоговом учете в МИНФС №3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес>, <адрес> (далее - налогоплательщик, должник), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как указывает представитель административного истца, по состоянию на 23.09.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 187 327,57 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 12.12.2021 по 05.02.2024 в размере 187 327,57 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358. 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 187 327,57 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023 по пени составляла в размере 65 823,95 руб. с учетом ранее принятыми мерами взыскания на сумму 81 968,60 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 54 587,00 руб. (частично уплачено налога 15.04.2021 в размере 7,55 руб.) за период с 12.12.2021 по 31.03.2022 начислены пени в размере 3 623,20 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 35 125,00 руб. за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2 331,78 руб.

Всего за период с 12.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 5 954,98 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 года в размере 771 983,00 руб. (частично уплачено налога 17.12.2019 в размере 129 904,21 руб., 17.12.2019 в размере 512 174,58 руб., 15.04.2021 в размере 17,95 руб.) за период с 12.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 8 622,13 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 года в размере 771 983,00 руб. за период с 12.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 51 246,84 руб. Всего за период с 12.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 59 868,97 руб. Всего на 01.01.2023, на дату конвертации в ЕНС начислены пени в размере 65 823,95 руб. (5 954,98 руб. + 59 868,97 руб.).

На совокупную обязанность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023 в размере 991 573,71 руб., за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 121 503,62 руб.

Всего за период с 12.12.2021 по 05.02.2024 начислены пени в размере 187 327,57 руб. (65 823,95 руб. + 121 503,62 руб.).

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2018 - 2019 гг. взыскана с налогоплательщика судебным приказом Судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе № 2а-837/2020 от 19.05.2020, решением Борисоглебского городского суда № 2а-1234/2021 от 27.12.2021.

Как утверждает представитель административного истца, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 22.09.2023г. направлено требование об уплате задолженности № № заказным письмом на сумму 1 021 816,76 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

В мае 2024 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 Определением №2а-1135/2024 от 20 июня 2024 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Копия настоящего заявления направлена должнику.

Представитель административного истца просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 12.12.2021 по 05.02.2024 в размере 187 327,57 руб., на общую сумму 187 327,57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В суд поступили пояснения от представителя административного истца, в которых поддерживает ранее заявленные исковые требования.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание 07.11.2024, 26.11.2024, и 11.12.2024 также не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, в материалах дела имеются заявления о рассмотрении дела в её отсутствие. Кроме того, административный ответчик предоставил суду копию решения Арбитражного суда Воронежской области о признании ФИО1 банкротом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ, установлен следующий порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора.

В ходе судебного заседания установлено, что по состоянию на 23.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 187 327,57 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 12.12.2021 по 05.02.2024 в размере 187 327,57 руб.

Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023г. по пени составляла в размере 65 823,95 руб. с учетом ранее принятыми мерами взыскания на сумму 81 968,60 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 54 587,00 руб. (частично уплачено налога 15.04.2021 в размере 7,55 руб.) за период с 12.12.2021 по 31.03.2022 начислены пени в размере 3 623,20 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 35125,00 руб. за период с 12.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2 331,78 руб.

Всего за период с 12.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 5 954,98 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 года в размере 771 983,00 руб. (частично уплачено налога 17.12.2019 в размере 129 904,21 руб., 17.12.2019 в размере 512 174,58 руб., 15.04.2021 в размере 17,95 руб.) за период с 12.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 8 622,13 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 года в размере 771 983,00 руб. за период с 12.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 5146,84 руб. Всего за период с 12.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 59 868,97 руб.

Всего на 01.01.2023 на дату конвертации в ЕНС начислены пени в размере 65 823,95 руб. (5 954,98 руб. + 59 868,97 руб.).

22.09.2023 направлено требование об уплате задолженности № № заказным письмом на сумму 1 021 816,76 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

По заявлению административного истца 05.06.2024 мировым судьей судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 187 327,57 руб., из которых пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 187 327, 57 руб., а также государственной пошлины в размере 2 473, 00 руб. в доход бюджета Борисоглебского городского округа Воронежской области.

Определением № 2а-1135/2024 от 05.06.2024 мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023 по пени составляла в размере 65 823, 95 руб. Как указано в административном иске, данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество.

На совокупную обязанность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 991 573, 71 руб., за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 121 503, 62 руб.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность уплаты налогов: налогов на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области об отмене судебного приказа от 05.05.2024 № 2а-1135/2024 вынесено 20.06.2024. В Борисоглебский городской суд с настоящим административным иском административный истец обратился 02.10.2024.

Таким образом, административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, так как расчет подробно и наглядно составлен, основан на требованиях закона; доказательств, опровергающих данный размер задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные суммы задолженности по налогам подлежат взысканию с административного ответчика.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования МИ ФНС № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом <адрес><адрес> в <адрес>, к/п №, сумму пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 12.12.2021 по 05.02.2024 в размере 187 327,57 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, к/п № госпошлину в доход местного бюджета в размере 6 619,83 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2024 года.