Решение № 2А-294/2019 2А-294/2019~М-260/2019 М-260/2019 от 18 июля 2019 г. по делу № 2А-294/2019

Дело №2а-294/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2019 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Артемьевой О.В.,

при секретаре Логиновской А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к Январских Л.А. о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Январских Л.А., с учётом уточнений, о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 1 655,00 рублей и пени в размере 169,98 рублей.

В обоснование уточнённых исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика земельного налога зарегистрирована Январских Л.А., ИНН № В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, Январских Л.А. является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком Январских Л.А. не исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 1 824,98 рублей. На дату составления административного искового заявления у Январских Л.А. имеется задолженность, которая не погашена по настоящее время (л.д.5-6, 50-51).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №16 по Челябинской области ФИО1, действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8), в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.54), о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила.

Административный ответчик Январских Л.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.53), в телефонограмме от ДД.ММ.ГГГГ, адресованной суду, указывает на то, что присутствовать в судебном заседании не может по состоянию здоровья, так как является инвалидом детства. С исковыми требованиями Межрайонной ИФНС №16 по Челябинской области не согласна, поскольку считает, что она освобождена от уплаты земельного налога, как инвалид (л.д.21).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что уточнённые исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик Январских Л.А. является:

- с ДД.ММ.ГГГГ долевым собственником, в <данные изъяты> доле, земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами №

<адрес>, с кадастровыми номерами № (л.д.5, 6, 14, 18).

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, иного в материалах дела не содержится.

Следовательно, Январских Л.А. являясь собственником вышеуказанных земельных участков, которые в силу ст.389 Налогового кодекса РФ признаются объектами налогообложения, должна в соответствии со ст.ст.23, 387 Налогового кодекса РФ оплачивать земельный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику Январских Л.А. был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.14, 18).

В налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения Январских Л.А. была доведена информация о том, что ей начислен земельный налог на:

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами №, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,00 рублей, который необходимо уплатить соответственно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,00 рублей, который необходимо уплатить соответственно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик Январских Л.А. земельный налог в установленный уведомлениями срок не уплатила.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога в полном объёме не была исполнена Январских Л.А. в установленные законом сроки, Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика заказным письмом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11, 16).

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72, п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, должна быть выплачена налогоплательщиком в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неоплатой налогов в установленные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № сроки, административному ответчику Январских Л.А. начислены пени по земельному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 169,98 рублей (л.д.11, 13, 16, 17).

В соответствии со списками №, № заказных отправлений, представленных Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, требования на уплату земельного налога и пени были отправлены Январских Л.А. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12, 16-оборотная сторона).

Как следует из информации, представленной Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом административному ответчику Январских Л.А. в соответствии с пп.6.1 п.6 ст. 391 Налогового органа РФ применена льгота на земельный участок в размере 10,00 рублей, сделан перерасчёт, остаток по налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 545,00 рублей (л.д.46, 47, 48, 49).

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика Январских Л.А. по налогам и сборам составляет 1 824,98 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 655,00 рублей и пени в размере 169,98 рублей (л.д.7, 11, 13, 16, 17).

Административным ответчиком Январских Л.А. расчёт задолженности по налогам и сборам не оспорен.

Однако суд не может согласиться с расчётом задолженности по пени, представленным Налоговым органом, поскольку при расчёте пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ бралась недоимка в размере 1 590,08 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – недоимка в размере 2 145,08 рублей, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – остаток по налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 545,00 рублей (л.д.17, 46).

В то же самое время, как следует из карточки расчёта с бюджетом, недоимка по налогу в размере 1 590,08 рублей списана ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом на основании ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ (л.д.35-38).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, и не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определения Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П, от 17.02.2015 №442-О).

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени при отсутствии обязанности по уплате суммы налога не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку недоимка по налогу в размере 1 590,08 рублей списана Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то с административного ответчика Январских Л.А. задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,43 рублей взысканию не подлежит.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по пени составляет сумму 3,97 рублей, исходя из следующего расчёта (2 145,08 рублей – 1 590,08 рублей *0,000275 (1/300*8,25*1/100) * 26 дней) а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 22,78 рублей, исходя из следующего расчёта (555,00 рублей *0,000275 (1/300*8,25*1/100) * 16 дней + 555,00 рублей *0,000258 (1/300*7,75*1/100) * 55 дней + 555,00 рублей *0,000245 (1/300*7,5*1/100) * 8 дней + 545,00 рублей *0,000275 (1/300*8,25*1/100) * 16 дней + 545,00 рублей *0,000258 (1/300*7,75*1/100) * 55 дней + 545,00 рублей *0,000245 (1/300*7,5*1/100) * 8 дней).

Административным ответчиком суду не представлено доказательств отсутствия задолженности по налоговым платежам за указанный выше период, следовательно, обязанность по уплате налогов (сборов) и пени Январских Л.А. не исполнена до настоящего времени.

Доводы административного ответчика Январских Л.А. о том, что она освобождена от уплаты земельного налога, как инвалид детства, а в настоящее время, как инвалид второй группы, суд считает несостоятельными, поскольку как уже указывалось выше, в соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам. Решениями Совета депутатов Спасского сельского поселения Верхнеуральского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, льготы инвалидам детства, инвалидам <данные изъяты> не предоставлялись (л.д.30-31, 32, 33, 34).

Между тем в соответствии с пп.6 п.6 ст.391 Налогового кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Как следует из информации, представленной Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, от административного ответчика, как инвалида <данные изъяты>, в Налоговый орган не поступало (л.д.46, 47, 48, 49).

Доказательств обратного Январских Л.А. суду не представлено, отсутствуют они и в материалах дела.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области обосновано применена Январских Л.А. льгота на земельный участок в размере 10,00 рублей только за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменён мировым судьёй, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Верхнеуральского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10). Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.5-6). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

Таким образом, суд полагает, что уточнённые исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению, с Январских Л.А. в пользу Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 1 655,00 рублей и пени в размере 26,75 рублей.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с Январских Л.А., на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к Январских Л.А. о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени удовлетворить частично.

Взыскать с Январских Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по налогам (сборам) в размере 1 681 (одна тысяча шестьсот восемьдесят один) рубль 75 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 655 (одна тысяча шестьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек,

- пени в размере 26 (двадцать шесть) рублей 75 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области следует отказать.

Взыскать с Январских Л.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Артемьева

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2019.

Судья О.В. Артемьева