Решение № 2А-284/2019 2А-284/2019~М-48/2019 М-48/2019 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-284/2019

Дело № 2а-284/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2019 года г. Кудымкар

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе судьи Горькавая Л.Ф., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Требования мотивирует тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности она являлась плательщиком единого налога (далее – ЕНВД). В ходе проведения камеральных проверок выявлено представление с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ и 2 ДД.ММ.ГГГГ. Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности. В связи с неисполнением задолженности по уплате ЕНВД ФИО1 начислены пени в размере 2704 рубля 60 копеек. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате ЕНВД и пеней, которые до настоящего времени не исполнены. Также ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. Указанную обязанность административный ответчик не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки, в связи с чем начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 3275 рублей 85 копеек. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней, которые до настоящего времени не исполнены. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 18140 рублей 27 копеек, судебные расходы в размере 80 рублей 24 копейки.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации, МРИ ФНС РФ №1 по Пермскому краю в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка представленных деклараций за 1 квартал 2015 года и 2 квартал 2015 года.

По результатам камеральной налоговой проверки МРИ ФНС РФ №1 по Пермскому краю был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки и иных материалом проверки, вынесены решения от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которыми ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1456,50 рублей и 1092,25 рублей, за непредставление в установленный срок документов.

В связи с имеющейся недоимкой по ЕНВД налоговым органом на основании ст.75 НК ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1612 рублей 35 копеек, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1099 рублей 79 копеек.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 были направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени, штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени, штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ которые до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, в ФИО1 несла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Из положений п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

Согласно п. 2 ст. 14 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

До 01.01.2017 г. в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

На основании п. 1 ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в ред. ФЗ от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ) «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Пунктом 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» также было определено, что индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.2 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) предусмотрено, что фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу ч. 4.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности), если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с ч.ч. 2, 8 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч.ч. 1, 3, 5-8 ст. 25 указанного Федерального закона (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложены на налоговые органы.

Прекратив свою предпринимательскую деятельность, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки не выполнила.

Учитывая, что условием прекращения начисления пени является фактическая уплата недоимки, задолженность по страховым взносам ФИО1 своевременно не уплачена, ей начислена пеня на неоплаченную задолженность по страховым взносам в общей сумме 3275 рублей 85 копеек, в т.ч. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требования об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования административным ответчиком частично исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю задолженности в размере 19094,90 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика судебный приказ мировым судьей был отменен, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, учитывая, что доказательств уплаты ФИО1 недоимки, пени и штрафов суду не представлено, суд находит требования МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает другой стороне, все понесенные по делу судебные расходы, в том числе предусмотренные ст. 106 КАС РФ почтовые издержки, связанные с рассмотрением административного дела. Согласно реестра почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ почтовые расходы составляют 80 рублей 24 копейки, что подлежат взысканию с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 725 рублей 61 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю 18140 рублей 27 копеек, в том числе единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10195 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 3075 рублей 19 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 2548 рублей 75 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 2321 рубль 33 копейки, судебные расходы в размере 80 рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 725 рублей 61 копейка.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья Л.Ф. Горькавая