Решение № 2А-47/2017 2А-47/2017~М-4/2017 М-4/2017 от 9 марта 2017 г. по делу № 2А-47/2017

Дело № 2а-47/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2017 г. с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Бандуровской Е.В.,

при секретаре Бухаровой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10 098 рублей 02 коп. в том числе: налог на имущество в сумме – 4652 рубля (за 2013 в сумме – 2326 рублей, за 2014 года – 2326 рублей), пени по налогу на имущество в сумме – 397,66 рублей, по земельному налогу в сумме – 3095 рублей (за 2013 год – 1,00 руб., за 2014 год – 3094 руб.) пени по земельному налогу в сумме 743,95 коп., по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1039,53, пени по транспортному налогу в сумме 169,88 рублей.

Административный истец обосновал требования тем, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, недвижимого имущества в виде жилого дома и транспортных средств, до настоящего времени не оплатил земельный налог за 2013-2014 годы, налог на имущество за 2013-2014 годы и транспортный налог за 2014 год. В связи с неисполнением обязанности по добровольной уплате налога и пени налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок недоимки в бюджет не поступили, в связи с чем налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности в сумме 10098,02 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области ФИО5 в судебном заседании исковые требования поддержала, пояснила, что согласно сведениям об имуществе физического лица в собственности ФИО1 за налоговый период с 2013 по 2014 годы находились транспортные средства, три земельных участка и жилой дом, в установленный законом срок административному ответчику налоговым органом были направлено налоговое уведомление об уплате налога и требование, в установленный срок ответчик уплату налогов не произвел. Внесенные административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 3095 рублей по земельному налогу, налог на имущество в сумме 4052 рубля и транспортный налог в сумме 2002 рублей зачислены налоговым органом в счет уплаты налоговых платежей за предыдущие периоды, поскольку при оплате ответчик не указал период оплаты и индекс документа, который бы позволил данные платежи направить на оплату конкретного налогового периода. Кроме того, данные платежи осуществлены не своевременно в связи с чем ответчику начислены пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении иска, так как полагает, что оплатил долги по налогам, о чем имеются соответствующие квитанции от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов и сборов налогоплательщик уплачивает пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.п.1,2 ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.393-394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 с 1995 года по настоящее время находятся: <данные изъяты>

Согласно представленному административным истцом расчету размер земельного налога, подлежащего уплате в бюджет административным ответчиком за 2013 год составил 1,00 рублей, за 2014 год – 3094 рубля срок уплаты по данному налогу, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок оплата земельного налога за 2013- 2014 годы не поступила (л.д.19-20, 23).

Данные обстоятельства подтверждаются представленным административным истцом расчетом, согласно которого оплаченная ДД.ММ.ГГГГ сумма 3095 рублей зачтена в счет уплаты налога за 2008 год в сумме 1343,53 рублей, и 2009 год в сумме 1343,53 рублей, 2010 год в сумме 407,94 рублей.

За несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 743,95 рублей (л.д.12).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом, 2)жилое помещение, 3) гараж, 4)единый недвижимый комплекс, 5)объект незавершенного строительства 6)иные здания, строения, сооружение, помещение.

Согласно со ст.402, ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из инвентаризационной стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки в соответствии со ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.408 и 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям установлено, что административный ответчик ФИО1 с 1995 года является собственником жилого дома, кадастровый №, расположенный: <адрес>, общей площадью 54,90 кв.м (л.д.21).

Указанный в сведениях объект недвижимости в силу ст.401 НК РФ являются объектом налогообложения, таким образом, ФИО1 в собственности которого находятся объекты недвижимости, в силу ст.400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно представленного административным истцом расчета за период с 2013 -2014 годы недоимка административного ответчика по налогу на имущество составила 4 652 рубля из них 2326 рублей за 2013 год и 2326 рублей за 2014 год. Срок уплаты по данному налогу, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок оплата налога на имущество за 2013- 2014 годы не поступила (л.д.13-14, 23).

Данные обстоятельства подтверждаются представленным административным истцом расчетом, согласно которого оплаченная ДД.ММ.ГГГГ сумма 4652 рубля зачтена в счет уплаты налога за 2009 год в сумме 107,47 рублей, за 2011 год в сумме 2326,40 рублей и за 2012 год в сумме 2218,13 рублей.

За несвоевременную уплату налога на имущество административному ответчику, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 397,66 рублей (л.д.12).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из представленных сведений ФИО1 с 2013 года по настоящее время принадлежит автомобиль ВАЗ <данные изъяты> и в период с 1999 года до ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль ГАЗ3110 <данные изъяты> (л.д.16).

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя, транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законом субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 3114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговая ставка (в рублях) с 01 января 2011 года для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 7,7.

С учетом установленных ставок транспортного налога, налоговой базы (мощности двигателя) по представленному административным истцом расчету с учетом частичной оплаты ответчиком транспортного налога за 2014 год, недоимка по транспортному налогу за 2014 года составила 1039 рублей 53 коп. В установленный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог административным ответчиком не уплачен (л.д.16-17, 23).

Данные обстоятельства подтверждаются представленным административным истцом расчетом, согласно которого оплаченная ДД.ММ.ГГГГ сумма 2002 рубля зачтена в счет уплаты налога за 2009 год в сумме 37,92 рубля, за 2010 год в сумме 648 рублей и за 2013 год в сумме 353,61 рубль, за 2012 год – 693, за 2014 год – 269,47.

За неуплату транспортного налога с физических лиц административному ответчику, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 169 рублей 88 коп (л.д.12-13).

Согласно ст.409 НК РФ (в редакции, действовавшей 2015 году) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налогов (л.д.23).

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направленно налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как установлено судом, административный ответчик не оплатил налоги в указанные в налоговом уведомлении сроки. Доказательств в опровержение указанных обстоятельств суду не представлено.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлено требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым было предложено погасить числящуюся за ним задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

Судом установлено, что требование по уплате налогов и пени ФИО1 не выполнил. Указанное обстоятельство административным ответчиком также не опровергнуто.

Доводы административного ответчика о необоснованном взыскании с него начисленных налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, а также пеней, в связи с тем, что указанные налоги были оплачены им ДД.ММ.ГГГГ подлежат отклонению, поскольку внесенные административным ответчиком денежные средства в размере 3095 рублей по земельному налогу, налог на имущество в сумме 4052 рубля, транспортный налог в сумме 2002 рубля по представленным чек-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, были зачислены административным истцом в счет уплаты налоговых платежей за предыдущие налоговые периоды, что подтверждается представленными представителем административного истца расчетом.

Суд полагает, что административный истец правомерно зачислил указанные денежные средства в счет недоимок за предыдущие периоды, поскольку в представленных ответчиком чек-ордерах от ДД.ММ.ГГГГ не указан год за который произведена оплата, основание платежа и индекс платежного документа, в связи с чем невозможно сделать однозначный вывод о том, что уплаченные суммы внесены именно в счет уплаты транспортного налога за 2014 год, налога на имущество и земельного налога за 2013-2014 годы.

Истцом в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени на земельный, транспортный налоги и налог на имущество.

Согласно расчету истца задолженность ФИО1 по пене за несвоевременную уплату транспортного налога составляет 169,88 рублей, по пене за несвоевременную уплату земельного налога – 743, 95 рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц – 397,66 рублей (л.д.12).

Учитывая, что при рассмотрении данного административного дела установлено, что обязанность по уплате транспортного налога, а также земельного налога и налога на имущество административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, с нарушением сроков установленных законом, административным истцом правомерно осуществлено начисление пени.

При этом доказательств, подтверждающих оплату в полном объеме задолженности по налогам и пени ФИО1 не представлено.

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов пеней и штрафов с физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный мировым судьей о взыскании с Загребельного А,Н. отменен (л.д. 9).

В связи с указанным требованием закона, налоговым органом принято решение обратиться в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога и пени в сумме 10 098,02 рублей. Иск подан в суд с соблюдением срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается штемпелем почтового отделения на конверте.

По мнению суда в условиях состязательности процесса, в соответствии со ст.62 КАС РФ, административным истцом, надлежащим образом доказаны те обстоятельства, на которые он ссылается, как на основания своих требований.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению налога и пени административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы налога ФИО1 не оспорен и не опровергнут. Суд признает расчет суммы правильным, соответствующим требованиям закона.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по налогу в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, административные исковые требования ИФНС России №19 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 098 рублей 02 коп. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со с п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ ИФНС России №19 по Челябинской области освобождена от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в соответствии со ст.ст.114 КАС РФ, 333.19-333.20 НК РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит государственная пошлина в размере 404 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175, 178-180, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в размере 10 098 рублей 02 коп., в том числе: налог на имущество за 2013 год в сумме 2 326 рублей, за 2014 год в сумме 2 326 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 397 рублей 66 коп., по земельному налогу за 2013 год в сумме 1,00 рубль, за 2014 год в сумме 3094 рублей, пени по земельному налогу в сумме 743 рубля 95 коп., по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1039 рублей 53 коп., пени по транспортному налогу в сумме 169 рублей 88 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 404 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд, течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бандуровская