Решение № 2А-1254/2024 2А-1254/2024~М-632/2024 М-632/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-1254/2024

Дело № 2а-1254/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Бурше Р.С.

при секретаре судебного заседания Быстровой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Розенберга М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 31 852 рубля, пени за несвоевременную оплату налога в размере 1209 руб. 64 коп., а всего 33 061 руб. 64 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст.ст. 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 48, 75, 357, 358, 363, 388, 391, 397, 400, 403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, указано, что ответчик является плательщиком земельного налога. По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 является собственником земельных участков. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 31 852 рубля (по ОКТМО 28620426) в срок, установленный законодательством. Налоговое уведомление на уплату земельного налога ответчику направлялось в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. За несвоевременную уплату налогов за 2022 год были начислены пени в сумме 1209 руб. 64 коп. Пени начислены на сумму отрицательного сальдо (51 238 руб. 14 коп), которая включает в себя задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 18 820 руб. 14 коп., по сроку уплаты 01.12.2021 и за 2021 год в размере 32418 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. Задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 18820 руб. подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 15.11.2022 по делу № 2а-2597/2022. 30.12.2022 судом выдан исполнительный лист ФС №. Задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 32418 руб. подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-3143/2023, выданного мировым судьей судебного участка № 72 Тверской области от 27.11.2023. С 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо по налогу увеличилась на 31852 руб. (задолженность по земельному налогу за 2022 год) и составляет 83090 руб. 14 коп. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 3425 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023. В срок, установленный в требовании (до 26.07.2023), ФИО2 сумму налога и пени не уплатила. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 8085 от 31.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 72 Тверской области с заявлением № 1268 от 01.11.2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в общей сумме 39 795 руб. 56 коп. 27.11.2023 мировым судьей судебного участка № 72 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-3143/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и штрафу в общей сумме 39795 руб. 56 коп., в том числе земельный налог за 2021 год в сумме 32418 руб., пени - в сумме 7127 руб. 56 коп., и штраф - в сумме 250 руб. УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 72 Тверской области было направлено заявление № 1293 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. 05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 72 Тверской области вынесено определение по материалу № 9а-42/2024, которым отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Основанием для отказа послужил пропуск шестимесячного срока для обращения в суд, с чем административный истец не согласен.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области поддержал административное исковое заявление, просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим способом о дате и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении не представила.

Представитель административного ответчика ФИО3 возражений по сути исковых требований не представил.

К участию в деле протокольным определением в качестве заинтересованного лица привлечен Московский РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области.

Суд в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и заинтересованного лица, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная, с даты начала применения, для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО2 в 2022 году владела следующим недвижимым имуществом:

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

-земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога подлежащего к уплате за 2022 год в отношении вышеуказанных земельных участков, и направлено налоговое уведомление № 78996770 от 24.07.2023.

В связи с неуплатой земельного налога административному ответчику направлено требование № 3425 от 27.06.2023 об уплате задолженности по земельному налогу, пени, штрафа со сроком исполнения обязательств до 26.07.2023, которое административным ответчиком было получено 26.07.2023.

Требование об уплате административным ответчиком земельного налога и пени не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3425 налоговым органом принято решение № 8085 от 31.10.2023 о взыскании задолженности.

Административным истцом были приняты меры о взыскании задолженности путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 05.02.2024 в принятии заявления УФНС по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу отказано.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО2 не погашена.

Процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, административным истцом соблюдены.

Расчеты сумм налогов и пени, подлежащих уплате административным ответчиком, объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тверь взыскивается госпошлина в сумме 1191, 85 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, имеющей паспорт гражданки Российской Федерации №, выданный 18.09.2014 ОУФМС в Московском районе г. Твери, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 31852 (тридцать одна тысяча восемьсот пятьдесят два) рубля, пени за несвоевременную оплату налога в размере 1209 (одна тысяча двести девять) руб. 64 коп., а всего 33061 (тридцать три тысячи шестьдесят один) руб. 64 коп.

Получатель:

ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области

(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Расчетный счет: <***>

Казначейский счет: 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, имеющей паспорт гражданки Российской Федерации №, выданный 18.09.2014 ОУФМС в Московском районе г. Твери, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 1191 (одна тысяча сто девяносто один) рубль 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.09.2024.

Судья Р.С. Бурше