Решение № 2А-462/2024 2А-462/2024~М-364/2024 М-364/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-462/2024

№ 2а-462/2024

УИД 34RS0040-01-2024-000833-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Суровикино Волгоградской области 8 июля 2024 г.

Суровикинский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Е.В. Некрасовой,

при секретаре судебного заседания Е.Б. Минаевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС №, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде 2018 г. имел в собственности объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель AUDI 100, VIN: WAUZZZ44ZKN079260, 1989 года выпуска, дата регистрации права 8 октября 2011 г., дата утраты права 6 декабря 2022 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель Мерседес-Бенц Е350, VIN: <***>, год выпуска 2005, дата регистрации права 14 июля 2021 г., дата утраты права 23 мая 2023 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель УАЗ 469Б, год выпуска 1977, дата регистрации права 29 октября 2002 г., дата утраты права 21 сентября 2023 г.; земельный участок, расположенный по адресу: 404552, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1058 кв.м., дата регистрации 29 апреля 2021 г.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно налоговому уведомлению № 918785865 сумма транспортного налога за 2022 г. составила 43 368 рублей, сумма земельного налога за 2022 г. составила 234 рубля.

В соответствии со статьями 69, 75 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 23 июля 2023 г. № 33125 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 156 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 34 413 рублей 20 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4 565 рублей 41 копейки.

По истечению срока уплаты по требованию в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности в размере 40 881 рубля 70 копеек за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23 ноября 2023 г. № 5216.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам и пени 11 января 2024 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-54-79/2024, который определением мирового судьи был отменен 12 января 2024 г. на основании заявления налогоплательщика.

В настоящее время задолженность по налогам ФИО1 не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 234 рубля, транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 43 368 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 477 рублей 28 копеек, на общую сумму 44 079 рублей 28 копеек, возложив расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.

Административный истец – представитель МИ ФНС № в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении высказав просьбу рассмотреть дело в отсутствии представителя.

В судебное заседание извещённый надлежащим образом административный ответчик ФИО1 не явился.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 стаьби 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и материалами административного дела подтверждено, что ФИО1 (ИНН <***>) является собственником: с 22 февраля 2023 г. грузового автомобиля ГАЗ 330202, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска; с 21 сентября 2023 г. легкового автомобиля ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2011 года выпуска; с 9 апреля 2021 г. земельного участка, площадью 1058 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 404552, Россия, <адрес>; с 29 апреля 2021 г. изолированной части одноэтажного кирпичного жилого дома, площадью 40 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 404552, Россия, <адрес>.

Также ФИО1 имел в собственности следующие объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель AUDI 100, VIN: №, 1989 года выпуска, дата регистрации права 8 октября 2011 г., дата утраты права 6 декабря 2022 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель Мерседес-Бенц Е350, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 14 июля 2021 г., дата утраты права 23 мая 2023 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель УАЗ 469Б, год выпуска 1977, дата регистрации права 29 октября 2002 г., дата утраты права 21 сентября 2023 г.

Исходя из этого, административный ответчик обязан оплачивать транспортный и земельный налоги.

О начисленных налогах административный истец направлял ФИО1 налоговое уведомление № 91875865 от 31 июля 2023 г., согласно которому в срок до 1 декабря 2023 г. ФИО1 должен был уплатить транспортный налог в размере 34 368 рублей (за 11 месяцев владения в 2022 г. автомобилем AUDI 100, государственный регистрационный знак №, 2 493 рубля; за 12 месяцев владения в 2022 г. автомобилем УАЗ469Б, государственный регистрационный знак №, 675 рублей; за 12 месяцев владения в 2022 г. автомобилем Мерседес-Бенц Е350, государственный регистрационный знак №, 40 200 рублей), земельный налог в размере 234 рубля за 12 месяцев владения земельный участком по адресу: Волгоградская область, Калачёвский район, х. Пятиизбянский, ул. Донская, д.18б.

По причине неуплаты в установленный законом срок налогов МИ ФНС № в отношении ФИО1 составлено требование № 33125 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г., согласно которому у административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляла 34 413 рублей 20 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, составила 156 рублей, на общую сумму 34 569 рублей 20 копеек, задолженность по пене составляет 4 565 рублей 41 копейка, со сроком уплаты до 16 ноября 2023 г., которое вручено административному ответчику 27 сентября 2023 г. согласно сведениям АИС Налог-3 ПРОМ.

23 ноября 2023 г. Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области вынесено решение № 5216 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 33125 в размере 40 881 рубль 07 копеек.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, сумма задолженности административного ответчика по требованию № 33125 по состоянию на 23 июля 2023 г. превысила 10 000 рублей, которую административному ответчику было предложено добровольно оплатить в срок до 16 ноября 2023 г.

11 января 2024 г. мировым судьёй судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-54-79/2024 по заявлению МИ ФНС № о взыскании задолженности за 2022 г. за счет имущества физического лица по налогам в размере 43 602 рубля, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 477 рубля 28 копеек, а всего в размере 44 079 рублей 28 копеек, а также государственную пошлину в размере 761 рубля 19 копеек в доход государства с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области, от 12 января 2024 г. судебный приказ № 2а-54-79/2024 от 11 января 2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1.

23 мая 2024 г. в суд направлено в электронном виде административное исковое заявление МИ ФНС № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогам, а также пене.

Таким образом, МИ ФНС № соблюдены сроки обращения к мировому судье и в суд с административным иском к ФИО1, предусмотренные частью 2 статьи 286 КАС РФ и пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям, требуемая административным истцом к взысканию, административным ответчиком не погашена.

Расчёт сумм пени, включённых административным истцом в требования по уплате, направленные административному ответчику, судом проверен и признан правильным.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу МИ ФНС № следует взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 44 079 рублей 28 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время суд отмечает, что в силу положений абзаца 28 статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобождён административный истец, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и составляет 1 522 рубля 38 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 43 368 (сорок три тысячи триста шестьдесят восемь) рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 234 (двести тридцать четыре) рубля, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 477 (четыреста семьдесят семь) рублей 28 копеек, на общую сумму 44 079 (сорок четыре тысячи семьдесят девять) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области в размере 1 522 (одна тысяча пятьсот двадцать два) рубля 38 копеек.

Решение суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2024 г.

Судья Е.В. Некрасова