Решение № 2А-5985/2025 2А-5985/2025~М-1302/2025 М-1302/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-5985/2025

В окончательном виде изготовлено 08.08.2025 года

Дело № 2а-5985/2025 26 июня 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-002515-41


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 329 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 900 рублей, а также пени в размере 3 897,20 рублей, начисленные за период с 27.11.2023 года по 10.06.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились транспортное средство и объект недвижимости, в отношении которых был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 104345478 от 12.08.2023 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Также административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, произведено начисление пени за период с 27.11.2023 года по 10.06.2024 года. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 7487 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 17.10.2024 года судебный приказ № 2а-706/2024-129 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Также Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 462 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 900 рублей, а также пени в размере 5 243,24 рублей, начисленные за период с 11.06.2024 года по 20.01.2025 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2023 году в собственности ФИО1 находились транспортное средство и объект недвижимости, в отношении которых был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 199016551 от 07.08.2024 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Также административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, произведено начисление пени за период до 20.01.2025 года. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 7487 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 04.03.2025 года судебный приказ № 2а-39/2025-129 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 18.06.2025 года административные дела по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2022-2023 годах в собственности ФИО1 находились транспортное средство марка, г/н №, и 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 329 рублей, за 2023 год в размере 1 462 рубля и транспортного налога за 2022 год в размере 4 900 рублей, за 2023 год в размере 4 900 рублей.

Налоговым органом сформированы и своевременно направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 104345478 от 12.08.2023 года и № 199016551 от 07.08.2024 года.

По сведениям налогового органа у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 37 431 рубль, в которое вошли задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 7487 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года.

23.11.2023 года налоговым органом вынесено решение № 9337 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлениями о вынесении судебных приказов для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

03.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-706/2024-129, а также 11.02.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-39/2025-129, однако, определениями мирового судьи судебного участка № 129 Санкт-Петербурга от 17.10.2024 года и 04.03.2025 года судебные приказы отменены, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенные ранее судебные приказы были отменен 17.10.2024 года и 04.03.2025 года, административные исковые заявления поступили в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 24.02.2025 года и 07.04.2025 года, что следует из входящих штампов суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражая по заявленным требованиям ФИО1 указала, что налоги за 2022-2023 годы ею оплачены, в подтверждение чего представила в материалы дела чек-ордер от 27.11.2023 года и чек по операции от 02.12.2024 года.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенные нормы права декларируют возможность административному ответчику не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную ему сумму обязательных платежей и санкций, задолженность по которым возникла у налогоплательщика.

В рассматриваемом случае, налоговым органом не представлено сведений о том какие задолженности были погашены за счет произведенных 27.11.2023 года и 02.12.2024 года платежей.

Одновременно, фактически ФИО1 было выражено волеизъявление на оплату налогов, указанных в налоговых уведомлениях № 104345478 от 12.08.2023 года и № 199016551 от 07.08.2024 года, то есть налогоплательщик имел волеизъявление на оплату конкретных налогов за конкретный период, что отражено в платежных документах банка, в том числе с учетом указания УИН документов, при этом, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком денежные средства на погашение имеющихся у него иных недоимок.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоги за 2022-2023 годы ФИО1 оплачены своевременно и в полном объеме, в связи с чем, требования налогового органа в данной части не подлежат удовлетворению.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 9 140,44 рублей, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 27.11.2023 года по 20.01.2025 года.

В ходе рассмотрения дела установлено, что по состоянию на 27.11.2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло 37 431 рубль, и состояло из задолженности:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 150 рублей, за 2018 год в размере 9 275 рублей, за 2019 год в размере 4 900 рублей, за 2020 год в размере 4 900 рублей, за 2021 год в размере 4 900 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 999 рублей, за 2020 год в размере 1 099 рублей, за 2021 год в размере 1 208 рублей.

Также 02.12.2023 года в отрицательное сальдо ЕНС по налогам вошли задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 900 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 329 рублей, а 02.12.2024 года задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 900 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 4 62 рубля.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что 20.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-422/2019-129, в соответствии с которым было постановлено взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год.

Указанный судебный приказ был исполнен в принудительном порядке в рамках исполнительного производства № 50286/21/78013-ИП, оконченного 18.06.2021 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Также 13.11.2020 года мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-1022/2020-129, в соответствии с которым было постановлено взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год.

Указанный судебный приказ был исполнен в принудительном порядке в рамках исполнительного производства № 48196/21/78013-ИП, оконченного 11.06.2021 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, вопреки утверждениям налогового органа, по состоянию на 27.11.2023 года у ФИО1 отсутствовала задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 годы, поскольку она была взыскана в рамках исполнительных производств в июне 2021 года.

Судом отмечается, что налоговый орган не имел правовых оснований зачесть поступившие от службы судебных приставов платежи в счет иных задолженностей, поскольку удержание денежных средств производилось на основании судебных актов о взыскании конкретной задолженности.

Также налоговым органом не представлено доказательств принятия мер по взысканию в судебном порядке задолженностей по налогам за 2019-2021 годы.

Таким образом, суд приходит к выводу о необоснованности формирования налоговым органом отрицательного сальдо ЕНС по налогам как по состоянию на 01.01.2023 года, так и по состоянию на 27.11.2023 года.

Исходя из действующего законодательства, налоговый орган обязан доказать как наличие задолженности, так и ее размер, представив соответствующие доказательства.

В рассматриваемом случае суд полагает, что налоговым органом не представлено доказательств обосновывающих начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за заявленный период, поскольку в ходе рассмотрения дела установлены обстоятельства необоснованного формирования отрицательного сальдо ЕНС, а также оплата налогов за 2022-2023 годы, в связи с чем, суд полагает возможным отказать в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых заявлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: