Решение № 2А-1130/2021 2А-1130/2021~М-917/2021 М-917/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-1130/2021

Дело № 2а-1130/2021

УИД 18RS0009-01-2021-001758-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июня 2021 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе: судьи Безушко В.М., при секретаре Стрелковой К.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2015 год, 2016 года в размере 1 354 руб. 00 коп, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 на недоимку 2015 г., за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 на недоимку 2016 г. в размере 7 руб. 46 коп., налог на имущество за 2015 год, 2016 года в размере 179 руб. 00 коп, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 на недоимку 2016 г. в размере 0 руб. 42 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административному ответчику ФИО1 ФИО7 (далее - ФИО1, налогоплательщик) были исчислены следующие налоги на общую сумму 1540 руб. 88 коп., в т.ч.: - за 2015г. по земельному налогу 689 руб. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 90 руб. Сумма пени по земельному налогу составила 4,36 руб., согласно Требованию об уплате налога по состоянию на 21.12.2016г. Всего задолженность за 2015г. составила 782 руб. 36 коп., с учетом переплаты в сумме 1 руб.; - за 2016г. по земельному налогу 665 руб. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 90 руб. Сумма пени по земельному налогу составила 3,10 руб., сумма пени по налогу на имущество составила 0,42 руб., согласно Требованию об уплате налога по состоянию на 19.12.2017г. Всего задолженность за 2016г. составила 758 руб. 52 коп. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов Инспекция 07.05.2020г. обратилась к Мировому судье Судебного участка №*** <*****> с Заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной суммы налогов в размере 1533 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 7 руб. 46 коп. за период с 02.12.2016 по 20.12.2016г. и с 02.12.2017г. по 18.12.2017г. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42 коп. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017г. Всего на сумму 1540 руб. 88 коп. 14.07.2020г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанных налогов, пени на общую сумму 1540 руб. 88 коп., который вступил в законную силу и был исполнен. Сумма налогов и пени в полном объёме поступила в бюджет. 09.04.2021г. Определением мирового судьи судебного участка №*** <*****> Судебный приказ от 14.07.2020г. был отменен по заявлению ФИО1, взыскателю было разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением. Определение Мирового судьи Судебного участка №*** <*****> и письмо об отзыве с исполнения судебного приказа от 14.07.2020г. поступили в Инспекцию 20.04.2021г. вх.№***. 28.04.2021г. ФИО1 обратился к Мировому судье Судебного участка №*** <*****> с Заявлением о повороте исполнения Судебного приказа от 14.07.2021г. и требованием взыскать с Инспекции поступившую в бюджет сумму налогов и пени. В соответствии с п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №62 отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления. С учетом вышеизложенного Инспекция обращается в Воткинский районный суд с настоящим Административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности перед бюджетом за 2015,2016г., по следующим основаниям. 1. В части земельного налога. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, согласно ст. 388 НК РФ. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Решением Воткинской городской Думы от 25 февраля 2009 г. N 438 об утверждения Положения «О земельном налоге Муниципального образования «Город Воткинск» на территории муниципального образования «Город Воткинск» определяются налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.1). Статьей 2 данного Положения предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются дифференцированно по видам функционального использования земель с детализацией по земельным участкам в соответствии с Типовым перечнем видов функционального использования земель, установленных для государственной кадастровой оценки земель поселений, и иным показателям. Данным Положением (в ред. от 26.12.2014г.) за 2015г. установлено, что для вида функционального использования земель, земельных участков - Земли под домами индивидуальной жилой застройки, установлена ставка земельного налога - 0,2%. Статьей 2 данного Положения (в редакции от 27.11.2015г.), действующего с 01.01.2016г., установлены следующие ставки земельного налога: 2. Жилая застройка, 2.1. Жилая застройка, за исключением индивидуального жилищного строительства и объектов гаражного назначения - 0,15, 2.2. Индивидуальное жилищное строительство - 0,2. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая базе определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 07.05.2021г. №№***, предоставленной Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Удмуртской Республике, в ЕГРН имеются следующие записи о переходе прав на земельный участок расположенный по адресу УР г. <*****>, кадастровый №***.: - Правообладатель Генералов ФИО8, вид зарегистрированного права собственность, дата регистрации 13.04.2015г. Право собственности прекращено на основании Договора купли-продажи 27.12.2016г.; - Правообладатель ФИО11, вид зарегистрированного права собственность, дата регистрации 27.12.2016г. Помимо этого, в Информационных ресурсах (ИР) Инспекции имеются сведения, предоставленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество данным (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике и Воткинский отдел Управления Федеральной регистрационной службы по УР), согласно которым на имя ФИО1 зарегистрирован: земельный участок, расположенный по адресу УР г. <*****>, кадастровый №***, дата регистрации по состоянию на 01.01.1999г. Согласно предоставленным данным кадастровая оценка земельного участка на 01.01.2015г. составляет 344 618.00 руб., на 01.01.2016г. составляет 332 386.00 руб. В соответствии с предоставленными данными, указано следующее наименование: - категория земельного участка в соответствии с постановлением МО - земельные участки для индивидуального жилищного строительства; - разрешенное использование земельного участка - под домами индивидуальной жилой застройки. В этой связи, Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике в Налоговых уведомлениях ФИО1 произведено исчисление земельного налога по ставке 0,2% за: - 2015г. в сумме 689 руб. (344 618 х 0,2%) по сроку уплаты 01.12.2016г.; - 2018г. в сумме 665 руб. (332 386 х 0,2%) по сроку уплаты 01.12.2017г. Всего земельный налог к уплате за 2015, 2016г. составляет 1354 руб. В установленный законом срок земельный налог за 2015, 2016г. уплачен не был. На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию), сумма пени исчислена в следующем размере: 1) за 2015 год: период просрочки по уплате налога с 02.12.2016г. - 20.12.2016г. (19 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 689.00 руб. требование №*** на 21.12.2016г., сумма пени в размере 4.36 руб. 2) за 2016 год: период просрочки по уплате налога с 02.12.2017г. - 17.12.2017г. (16 дн.), период просрочки по уплате налога с 18.12.2017г. - 18.12.2017г. (1 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 665.00 руб. требование №*** на 19.12.2017г., сумма пени в размере 3.10 руб., исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ: - 10,0% - (10,0% х 1 : 300 : 100=0.00033333) за период с 02.12.2016 по 20.12.2017г.; - 8,25% - (8,25% х 1 : 300 : 100=0.000275) за период с 02.12.2017 по 17.12.2017г.; - 7,75% - (7,75% х 1 : 300 : 100=0.000258333) за период с 18.12.2017 по 18.12.2017г. Всего задолженность по пени за 2015, 2016г. по земельному налогу составляет 7.46 руб. 2. B части налога на имущества физических лиц. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 406 НК РФ и Решения Воткинской городской Думы от 26.11.2014г. №437 об утверждении Положения «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Воткинск» налоговая ставка устанавливается в зависимости от кадастровой стоимости объекта согласно приведенной таблице в отношении следующих объектов недвижимости: в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом с кадастровой стоимостью до 10 000 тыс. руб. включительно, ставка налога установлена в размере 0,1%. Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 07.05.2021г. №№***, предоставленной Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Удмуртской Республике, в ЕГРН имеются следующие записи о переходе прав на здание расположенное по адресу УР г. <*****>. кадастровый №***.: - Правообладатель Генералов ФИО12, вид зарегистрированного права собственность, дата регистрации 27.12.2016г. Право собственности прекращено на основании Договора купли-продажи 27.12.2016г.; - Правообладатель ФИО2, вид зарегистрированного права собственность, дата регистрации 27.12.2016г. Помимо этого, в Информационных ресурсах (ИР) Инспекции имеются сведения, предоставленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество данным (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике и Воткинский отдел Управления Федеральной регистрационной службы по УР), согласно которым на имя ФИО1 зарегистрирован на праве собственности: жилой дом расположенный по адресу УР г. <*****>, кадастровый №***, дата регистрации по состоянию на 01.01.1999г. Согласно предоставленным данным кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на 01.01.2015 год, на 01.01.2016 год составляет 90 340 руб. В связи с изложенным Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике в Налоговых уведомлениях ФИО1 произведено исчисление налога по ставке 0,10% на имущество за: - 2015г. в сумме 90 руб. (90 340 х 0,10%) по сроку уплаты 01.12.2016г.; - 2016г. в сумме 90 руб. (90 340 х 0,10%) по сроку уплаты 01.12.2017г. Всего налог на имущество к уплате за 2015, 2016г. составляет 179 руб., с учетом переплаты 1 руб. за 2015г. В установленный законом срок налог на имущество за 2015, 2016г. уплачен не был. На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно прилагаемому Расчету пени (приложение к Требованию), сумма пени исчислена в следующем размере: 1) за 2016 год: период просрочки по уплате налога с 02.12.2017г. - 17.12.2017г. (16 дн.), период просрочки по уплате налога с 18.12.2017г. - 18.12.2017г. (1 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 90.00 руб. требование №*** на 19.12.2017г., сумма пени в размере 0.42 руб., исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ: - 8,25% - (8,25% х 1 : 300 : 100=0.000275) за период с 02.12.2017 по 17.12.2017г., - 7,75% - ( 7,75% х 1 : 300 : 100=0.000258333) за период с 18.12.2017 по 18.12.2017г. Всего задолженность по пени за 2016г. по налогу на имущество составляет 0.42 руб. Налоговый орган вправе направить гражданину налоговое уведомление о необходимости уплатить имущественные налоги (транспортный, земельный или налог на имущество физических лиц) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлены указанные выше налоговые уведомления, с указанием сроков уплаты налога за 2015 и 2016г. В установленный законодательством срок недоимка перед бюджетом не погашена. В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст. ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику направлены Требования №*** на 21.12.16г., №*** на 19.12.17г. об уплате налогов и пени, в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога и пени. Как было указано выше. Инспекция обращалась с Заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной суммы налога и пени. 14.07.2020г. мировым судьей Судебного участка №*** <*****> был вынесен судебный приказ, который был исполнен и взысканные суммы налогов и пени поступили в бюджет. 09.04.2021г. Определением Мирового судьи судебного участка №*** <*****> было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 14.07.2020г., которое получено Инспекцией 20.04.2021г., о чем свидетельствует отметка. 28.04.2021г. ФИО1 обратился с Заявлением о повороте исполнения судебного приказа от 14.07.2020г. В соответствии со ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества - физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может был восстановлен судом. Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (с учетом требований части 3 статьи 6 Федерального закона от 4 марта 2013г. №20-ФЗ, от 23.11.2020 №374-Ф3), положения статьи применяются в редакции, действующей на дату направления требования об уплате налога), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО5, действующий на основании доверенности и диплома, суду пояснил, что не согласен с заявленными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 по Удмуртской Республике, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, причину неявки не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, о причинах не явки суду не сообщил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Воткинской городской думы МО «Город Воткинск от 25.02.2009 г. № 438 утверждено Положение «О земельном налоге муниципального образования «Город Воткинск» (ст. 1). Настоящим Положением на территории муниципального образования «Город Воткинск» определяются налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговые льготы, основания и порядок их применения, в том числе порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы (ст. 1).

Согласно п. 1 ст. 2 данного Положения налоговые ставки устанавливаются дифференцированно по видам функционального использования земель с детализацией по земельным участкам в соответствии с типовым перечнем видов функционального использования земель, установленных для государственной кадастровой оценки земель поселений и иным показателям.

Согласно п. 2 ст. 2 данного Положения (в ред. с изм. на 26 ноября 2014 года) установлено, что для вида функционального использования земель, земельные участки - Земли под домами индивидуальной жилой застройки, ставка земельного налога составляет 0,2%.

Согласно п. 2 ст. 2 данного Положения (в ред. с изм. на 27 ноября 2015 года) устанавливаются ставки земельного налога для вида разрешенного использования земельного участка жилая застройка, за исключением индивидуального жилищного строительства и объектов гаражного назначения в размере - 0,15%, для индивидуального жилищного строительства - 0,2%.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в спорный период времени (с 01.01.2015 по 27.12.2016) имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <*****> кадастровый №***. Кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2015 составляет 344 618 руб., по состоянию на 01.01.2016 – 332 386 руб. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Межрайонной ИФНС России №3 по УР обоснованно произведено исчисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 гг. в размере 1 354 руб. 00 коп.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом начислен земельный налог с физических лиц в размере 1 354 руб. за 2015, 2016 гг. из них за 2015 год в размере 689 руб., за 2016 год – 665 руб., а также пени по земельному налогу с физических лиц в размере 7 руб. 46 коп., из них за 2015 год, за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 – 4 руб. 36 коп., за 2016 год, за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 2 руб. 93 коп., за период с 18.12.2017 по 18.12.2017 – 0 руб. 17 коп. Расчет налога и пени судом проверен, признан верным.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 401 НК РФ в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп.1); 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пп. 2); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (пп.3).

Решением Воткинской городской думы МО «Город Воткинск от 26.11.2014 г. № 437 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц муниципального образования «Город Воткинск» (ст. 2).

Настоящим Положением на территории муниципального образования «Город Воткинск» определяются налоговые ставки налога на имущество физических лиц (далее – налог), особенности определения налоговой базы, а также налоговые льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 1).

Согласно п. 1 ст. 2 данного Положения налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах муниципального образования «Город Воткинск», определяется исходя из их кадастровой стоимости, результаты определения которой на территории Удмуртской Республики утверждены в установленном порядке нормативно-правовым актом Правительства Удмуртской Республики.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 3 данного Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, если

- кадастровая стоимость объекта налогообложения, до 10 000 руб. (включительно) – 0,1 %;

- кадастровая стоимость объекта налогообложения, свыше 10 000 руб. до 50000 (включительно) – 0,2 %;

- кадастровая стоимость объекта налогообложения, свыше 50000 до 300000 (включительно) - 0,3 %.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в спорный период времени (с 01.01.2015 по 27.12.2016) имел в собственности здание (жилой дом), расположенное по адресу: <*****>, кадастровый №***. Кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2015, 01.01.2016 составляет 90 340 руб. 00 коп. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Межрайонной ИФНС России № 3 по УР обоснованно произведено исчисление налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 гг. в размере 180 руб. 00 коп.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц (с учетом переплаты 1 руб. за 2015 год) в размере 179 руб. за 2015, 2016 гг. из них за 2015 год в размере 90 руб., за 2016 год – 90 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 42 коп., из них за 2016 год, за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 0 руб. 40 коп., за период с 18.12.2017 по 18.12.2017 – 0 руб. 02 коп. Расчет налога и пени судом проверен, признан верным.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 3 указанной статьи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абзац пятый пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Согласно налогового уведомления №*** от 12.10.2016 года, ФИО1 начислены налоги, в том числе налог на имущество физических лиц за имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <*****>, в сумме 90 руб. 00 коп., земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <*****>, в сумме 689 руб. 00 коп., налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем от 14.10.2016 г.)

Согласно налогового уведомления №*** от 20.09.2017 года, ФИО1 начислены налоги, в том числе налог на имущество физических лиц за имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <*****>, в сумме 90 руб. 00 коп., земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <*****>, в сумме 665 руб. 00 коп., налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем от 13.10.2017 г.)

Налог на имущество, земельный налог ФИО1 не уплачен в установленный законом срок. Требование об уплате налога на имущество, земельного налога, пени №*** со сроком уплаты до 07.02.2017г. направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем от 28.12.2016 г.)

Требование об уплате налога на имущество, земельного налога, пени №*** со сроком уплаты до 29.01.2018г. направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем от 22.01.2018 г.)

Направленное требование отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, инспекция 07 июля 2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (учитывая положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

14 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесен судебный приказ.

09 апреля 2021 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.

20 мая 2021 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями ст. НК РФ и КАС РФ шестимесячный срок с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Как следует из административного искового заявления и представленных материалов дела, задолженность по вышеуказанным налогам, пени, взысканная с ФИО1 по судебному приказу от 14 июля 2020 года, была удержана с последнего в размере 1 540 руб. 88 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР в порядке замещения мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР от 08.06.2021 оставлено без удовлетворения заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР от 14.07.2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по УР №№***.

В соответствии с п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления (статья 443 ГПК РФ, статья 325 АПК РФ).

Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 180 КАС РФ, пользуясь правом определить порядок исполнения решения суда, учитывая, что материалами дела подтверждается факт списания со счета административного ответчика денежных средств в указанной сумме по судебному приказу, суд считает необходимым исполнение настоящего решения суда осуществить путем зачета ранее удержанных с административного ответчика ФИО1 денежных средств в размере 1 540 руб. 88 коп., по судебному приказу №*** от 14 июля 2020 года, вынесенному мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР, отмененному определением мирового судьи от 09 апреля 2021 года, но исполненному в настоящее время, в счет погашения взысканной настоящим решением суда задолженности.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканного налога и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Вместе с тем, с учетом ранее удержанных с административного ответчика ФИО1 денежных средств по оплате государственной пошлины в размере 200 руб. 00 коп. по судебному приказу №*** от 14 июля 2020 года, вынесенному мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР, отмененному определением мирового судьи от 09 апреля 2021 года, путем их зачета в счет частичного погашения взысканной настоящим решением суда государственной пошлины, суд считает, что с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 200 руб. 00 коп.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО13 о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с Генералова ФИО14, <дата> года рождения, уроженца <*****>, зарегистрированного по адресу <*****>, в доход бюджета:

- земельный налог за 2015г., 2016г. в размере 1 354 руб. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике), банк получателя - Отделение НБ Удмуртская Республика Банка России – корреспондентский счет 40102810545370000081, счет 03100643000000011300, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210606042040000100;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 на недоимку налога за 2015 г., за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 на недоимку налога за 2016 г. в размере 7 руб. 46 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике), банк получателя - Отделение НБ Удмуртская Республика Банка России – корреспондентский счет 40102810545370000081, счет 03100643000000011300, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210606042040000110;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 года в размере 179 руб. 00 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике), банк получателя - Отделение НБ Удмуртская Республика Банка России – корреспондентский счет 40102810545370000081, счет 03100643000000011300, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210601020041000110;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 на недоимку налога за 2016 г. в размере 0 руб. 42 коп., на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике), банк получателя - Отделение НБ Удмуртская Республика Банка России – корреспондентский счет 40102810545370000081, счет 03100643000000011300, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210601020042100110.

Решение суда в части взыскания задолженности по земельному налогу в размере 1 354 руб., пени по земельному налогу в размере 7 руб. 46 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 179 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 42 коп., в исполнение не приводить.

Взыскать с Генералова ФИО16 в доход бюджета МО «Город Воткинск» государственную пошлину в размере 200 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 22 июня 2021 года.

Судья В.М. Безушко