Решение № 2А-191/2019 2А-191/2019~М-195/2019 М-195/2019 от 15 июля 2019 г. по делу № 2А-191/2019

Судья Ендонов Е.К. дело №2а-191/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Целинный районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Ендонова Е.К.,

при секретаре Халгаеве М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа за совершение налогового правонарушения в виде непредставления в установленной срок налоговой деклараций по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее –МРИФНС № России по РК) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за <адрес>. в размере <адрес> руб. и начисленной пени за просрочку исполнения обязательства в размере <адрес> коп., в связи с чем ему направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором предлагалось добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГг. указанную задолженность. Однако, административный ответчик уплатил только недоимку, а имеющуюся задолженность в виде пени не погасил. В соответствии со ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведены камеральные налоговые проверки. По результатам этих налоговых проверок ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС № России по РК приняты решения №, №, № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде непредставления в установленной срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 годы. В связи с чем в адрес ФИО1 направлены требования об уплате штрафа и пени № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., в которых предлагалось добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГг. штраф в общей сумме № руб. Данный штраф также не был им оплачен. Дальнейшие меры принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 производились административным истцом в соответствии со ст.48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с должника пени и штрафа в указанных размерах. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2013-2015 г.г. и пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме № руб.

В судебном заседании представитель административного истца – МРИФНС № России по РК, надлежащее извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, направив ходатайство, в котором просит рассмотреть дело без их участия, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрении дела в судебное заседание не явился, направил свои письменные возражения, указав, что перед принятием МРИФНС № России по РК решений №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ ему на ознакомление не были представлены акты налоговых проверок, об этих решениях он узнал позже. Его ходатайства об уменьшении размера штрафа, в связи с тем, что он не работает и на его иждивении находиться ребенок – инвалид 1 группы налоговая инспекция потеряла. При повторном обращении ему было отказано в рассмотрении жалобы, ввиду истечения срока, хотя он подавал ходатайство, а не жалобу.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы камеральных налоговых проверок в отношении ФИО1 по решениям №, №, № от ДД.ММ.ГГГГг. и гражданское дело №. по заявлению МРИФНС № России по РК о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа за совершение налогового правонарушения с ФИО1, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу абзаца 3 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает № рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила № рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила № рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила № рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей ст.75 НК РФ предусмотрено взыскание с налогоплательщика пени в виде денежной суммы, которая выплачивается в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, чем установлено законодательством о налогах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее № руб.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку сдает в аренду земельный участок (пай). В нарушение статьи 45 НК РФ ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 141 руб., в связи с чем ему начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.

В силу п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

На основании п.2 ст.69, ч.1 ст.75 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку на доходы физического лица за 2017 г. в размере № руб. и начисленную пеню за просрочку исполнения обязательства в размере № руб. В добровольном порядке административный ответчик до настоящего время не исполнил обязанность по уплате пени.

Судом установлено, что решениями №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде непредставления в установленной срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 годы и ему начислен штраф в общей сумме № руб.

Поэтому в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены требования №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числится задолженность по уплате штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах на сумму № руб., которые ему необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ<адрес> требования направлены административному ответчику ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с ч.4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако до настоящего времени задолженность должником не погашена.

Из материалов дела усматривается, что в установленный абз.2 п.2 ст.48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИФНС № России по <адрес> мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогового штрафа и пени по налогу на доходы физического лица - № руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок для принудительного взыскания обязательных платежей не пропущен.

Не оспаривается сторонами, что налоговый штраф и пеня за 2017 г. по налогу на доходы физического лица в сумме № руб. административным ответчиком до настоящего времени не оплачены, в связи с этим требования МРИФНС № России по РК о взыскании с ФИО1 указанной недоимки является законными и подлежат удовлетворению.

Возражая против административного иска ФИО1 фактически оспаривает законность решений №, №, № о привлечении его к ответственности за совершение налоговых правонарушений от ДД.ММ.ГГГГ. При этом он ссылался на то, что не получал акт налоговой проверки и поздно узнал о привлечении его к ответственности.

Однако, в силу п.9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Из материалов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поступивших из МРИФНС № России по РК, следует, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ в тот же день было направлено посредством почтовой связи в адрес ФИО1, о чем свидетельствует Список внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, заверенный штемпелем Почты России. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ также были направлены посредством почтовой связи в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штемпель Почты России.

В эти же дни были направлены ФИО1 документы по Решениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ

В силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном данным Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Анализ указанных материалов позволяет суду сделать вывод, что ФИО1 заблаговременно получил материалы налоговой проверки и был надлежаще извещена о месте и времени их рассмотрения. В дальнейшем ему было вручено оспариваемые им решения, однако, до настоящего времени он эти решения не обжаловал, и они вступили в законную силу.

Доводы административного ответчика о том, что он подавал ходатайство о уменьшении размера штрафа в связи с тем, что он нигде не работает и ухаживает за сыном инвали<адрес>-й группы, также отклоняются судом.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок декларации в налоговый орган предусмотрен штраф в размере не менее № руб.

То есть назначенный ФИО4 налоговый штраф в размере № руб. за каждое налоговое правонарушение является минимальным и возможность его снижения налоговым законодательством не предусмотрена.

Следовательно, приведенные административным ответчиком возражения не могут быть приняты судом во внимание в рамках рассматриваемого административного дела. Иных доказательств незаконности заявленных требований административного истца суду не представлено.

При подаче искового заявления МРИФНС № России по РК должна была уплатить государственную пошлину, исходя из цены иска, в сумме <адрес> руб. В соответствии со ст.114 КАС РФ, поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать сумму государственной пошлины с административного ответчика, не освобожденного от этой обязанности, в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа за совершение налогового правонарушения в виде непредставления в установленной срок налоговой деклараций по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени за неисполнение обязательств по своевременной уплате налога на доходы физического лица в размере №.

Указанные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), № Банк получателя: Отделение НБ Республики Калмыкия <адрес>, счет получателя: №, БИК Банка получателя: №

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме № (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Целинный районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий судья Е.К. Ендонов