Решение № 2А-2971/2019 2А-2971/2019~М-2584/2019 М-2584/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-2971/2019

Дело № 2а-2971/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владикавказ 28 августа 2019 года

Советский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе: председательствующего судьи Макоевой Э.З.,

при секретаре Хетеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> и Межрайонной ИФНС России по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ГУ-УПФР в <адрес> и Межрайонной ИФНС России по <адрес> о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки истца по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в пенсионном фонде страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 116 472, 66 рублей, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 99 089, 05 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ и возложении обязанности на Межрайонную ИФНС России по <адрес> к списанию сумм, признанных невозможными к взысканию.

В обоснование административного иска ФИО1 указала, что она в период с ... по ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №, ИНН <***>. Фактически индивидуально-предпринимательской деятельности не занималась с момента регистрации, запись о снятии регистрации внесена .... ... налоговым органом ей была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ... (№), в которой отражена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в общей сумме 215 561, 71 рублей, из которых 116 472, 66 рублей - недоимка по страховым взносам до ... в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, образовавшаяся до ..., а также задолженность по пеням в сумме 99 089, 05 рублей. Поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в общем размере 116 472,66 рублей образовалась до ..., то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ... (№) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ, страховые взносы в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в общей сумме 116 472, 66 рублей, по пени в сумме 99 089, 05 рублей является безнадежной к взысканию. Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от ... МЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 года, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 116 472, 66 рублей образовалась до ...; пени в размере 99 089, 05 рублей начислены на спорные суммы недоимки; документы, датированные ранее 2017 года, истцом утрачены в связи с истечением сроков, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку правильности исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом; ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца, причитающейся к уплате суммы налога, пеней.?

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержала и просила их удовлетворить в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России по <адрес> ФИО3, действующая на основании доверенности № от ..., исковые требования ФИО1 не признала и просила в их удовлетворении отказать полностью по основаниям, изложенным в поданном суду отзыве на административное исковое заявление от ... №. В указанном отзыве указала, что ФИО1, ... года рождения, ИНН <***>, ОГРНИП № от ... (дата прекращения предпринимательской деятельности ...). По состоянию на ... истец имеет непогашенную задолженность на общую сумму 247 309, 78 рублей - задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до ...; 134 830, 50 рублей - задолженность по страховым взносам, образовавшаяся до ... и 63 403, 73 рублей - задолженность по страховым взносам, образовавшаяся после ...). Общая сумма списанной задолженности 492 360, 83 рублей. Задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до ..., переданная ПФ - 38 772, 90 рублей (38 287, 92 рублей налог, 484, 98 рублей). Сальдо на ... – 48 302, 18 рублей. Задолженность по страховым взносам ОМС до ..., переданная ПФ - 544 316, 48 рублей (474 845, 28 рублей – налог 69 471, 20 рублей), задолженность, уменьшенная 17 328, 48 рублей. Задолженность, списанная в размере - 492 360, 83 рублей (списана по сроку 16.08.2018 года 153 969, 02 рублей (135 495, 36 рублей - налог, 18 473, 66 рублей) списана по сроку ... - 19 356, 48 рублей (налог). Списание по сроку ... - 319 035, 33 рублей (270 185, 76 рублей – налог, 48 849, 57 рублей - пени). Уплачено задолженности (через ФССП) 5 844, 15рублей (4 464, 71 рублей – налог, 1 379, 44 рублей - пени). Сальдо на ... - 108 075, 17 рублей (28 010, 51 рублей – налог, 80 064, 66 рублей - пеня). Задолженность по страховым взносам ОМС до ..., переданная ПФ 23 244, 62 рублей (17 317, 74 рублей - налог, 5 926, 88 рублей - пеня), задолженность доначисленная - 3 796, 85 рублей, задолженность уменьшенная -3 399, 05 рублей. Уплачено налога (через ФССП) 510, 58 рублей (113, 30 рублей налога, 397, 28 рублей - пени). Сальдо на ... - 26 822, 62 рублей (17 602, 24 рублей – налог, 9 220, 38 рублей - пени). Задолженность по страховым взносам ОПС с ... - 52 556, 27 рублей (48 161, 06 рублей – налог, пеня - 4 395, 21 рублей). Задолженность по страховым взносам ОМС с ... - 10 933, 31 рублей (10 037, 53 рублей – налог, 895, 78 рублей - пени). Движения по лицевым счетам до ..., а также документы по принудительному списанию задолженности, образовавшейся до ..., находятся в отделениях соответствующих фондов. Вопросы образования задолженности по страховым взносам за расчетные периоды до ... уполномочен рассматривать Пенсионный фонд РФ.

Кроме того, в судебном заседании пояснила, что ГУ-УПФР в <адрес> передало Межрайонной ИФНС России по <адрес> сальдо задолженности до 2017 года, все движение по счетам до ... поэтому отследить они не могут и видят только сумму задолженности за указанный период. Что касается периода с 2017 года все требования были выставлены своевременно.

Представитель третьего лица ГУ-УПФР в <адрес> ФИО4, действующая по доверенности № В-3265 от ..., исковые требования ФИО1 также не признала и просила в их удовлетворении отказать полностью, в судебном заседании указала, что за все периоды с момента постановки заявителя на учет требования выставлены ..., направлены в адрес страхователя. Почтовый реестр обозреть не представляется возможным, поскольку, не смогли его найти. Все требования, которые были выставлены, приобщены к материалам дела и та задолженность, которая была передана в налоговый орган, подтверждается этими требованиями.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Основные права и свободы человека неотчуждаемы и принадлежат каждому от рождения. Осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц (ч. ч. 2 и 3 статьи 17 Конституции РФ). Права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием (ст. 18). Все равны перед законом и судом (ст. 19). Государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (ст. 45). Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лип могут быть обжалованы в суд (ст. 46).

Согласно ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с ... по ... ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается соответствующей выпиской №В/2019 от ..., свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии 15 № от ..., уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе № от ....

Кроме того, указанные обстоятельства не оспаривались сторонами.

Получив справку Межрайонной ИФНС России по <адрес> о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ... от ..., в которой отражена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в общей сумме 215 561, 71 рублей, из которых 116 472, 66 рублей - недоимка по страховым взносам до ... в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, образовавшаяся до ..., а также задолженность по пеням в сумме 99 089, 05 рублей, административный истец обратился в суд.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

При рассмотрении дела судом установлено на основании справки Межрайонной ИФНС России по <адрес> о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ... от ..., за ФИО1 числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в общей сумме 215 561, 71 рублей, из которых 116 472, 66 рублей - недоимка по страховым взносам до ... в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, образовавшаяся до ..., а также задолженность по пеням в сумме 99 089, 05 рублей.

Таким образом, по вышеуказанной задолженности, начисленных административному истцу в связи с осуществлением ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, налоговыми органами утрачена возможность взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ....

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 6 Федерального закона от ... № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с ..., ст. 4 Федерального закона от ... № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнена частью 3.1 следующего содержания: «В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ..., а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ..., в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с ... до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от ... № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ..., в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ... №- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

На основании ч. 2 ст. 12 указанного Закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ..., числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку за ФИО1 значится задолженность по уплате страховых взносов и пеней, начисленных в связи с осуществлением ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ..., деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, то в силу ч.1 ст. 11 Федерального закона от ... № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указанная недоимка признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; Межрайонная ИФНС России по <адрес> с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратила возможность ее взыскания в судебном порядке.

В силу Федерального закона от ... № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ГУ-УПФР в <адрес> является ненадлежащим ответчиком по заявленным ФИО1 требованиям, в связи с чем, в удовлетворении требований административного истца к ГУ-УПФР в <адрес> надлежит отказать.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что исковые требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189, 227 КАС РФ,

решил:

Административного исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания – удовлетворить частично.

Признать невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов и пени, числящуюся за ФИО1, всего в сумме <данные изъяты> рублей в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, на выплату страховой части пенсии, за периоды до 01.01.2017г. в сумме 121299,36 рублей, пени -24801,67 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до ... в сумме 14958 рублей, пени – 4971 рублей;

Межрайонная ИФНС России по <адрес> обязана устранить допущенные нарушения или препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов административного истца и восстановить данные права, свободы и законные интересы указанным судом способом в установленный им срок, а также сообщить об этом в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд, гражданину, в отношении которого допущены нарушения, созданы препятствия.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Северная Осетия-Алания в течение месяца со дня его изготовления в окончательном виде.

Судья Макоева Э.З.