Решение № 2А-41/2025 2А-41/2025(2А-577/2024;)~М-470/2024 2А-577/2024 М-470/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-41/2025

Дело № 2а-41/2025 (УИД 24RS0027-01-2024-001154-69)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кодинск 20 января 2025 года

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Яхина В.М.,

при секретаре Мисюркеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-41/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к Д.Р.М. о взыскании обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Д.Р.М. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16976,47 рублей, недоимку по пени в сумме 104772,11 рубля, штраф в размере 2094 рубля.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик Д.Р.М. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи, с чем возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Административным ответчиком Д.Р.М. в налоговый орган представлен уточненный № расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно карточке расчетов с бюджетом налог на доходы физических лиц, отраженные в расчете за ДД.ММ.ГГГГ не перечислен в бюджет. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Д.Р.М. привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ на сумму 1403 рубля. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Д.Р.М. привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ на сумму 691 рубль. Кроме этого, административный ответчик Д.Р.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ с учетом уплаты составила 16 976,47 рублей. Д.Р.М. в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности, обеспеченной мерами взыскания налоговым органов в порядке ст. 48 НК РФ, начислены пени в размере 104772,11 рубля.

В адрес Д.Р.М. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку административным ответчиком не в полном объеме выполнена эта обязанность, в силу чего образовалась недоимка, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Д.Р.М. суммы задолженности был отменен в связи с поступившим заявлением должника об его отмене. До настоящего времени задолженность по обязательным платежам и пени ответчиком не погашена. В связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю была извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом посредством направления судебного извещения, а также путем размещения ДД.ММ.ГГГГ данной информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В судебное заседание явку представителя административный истец не обеспечил, о причинах не явки суд не известил.

Административный ответчик Д.Р.М. в судебное заседание не явился. Извещался о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления уведомления по адресу, указанному в административно иске, совпадающему с адресом регистрации.

Исследовав материалы дела, суд приходит выводам, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей) (ст. 420 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами, в том числе, денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе, в числе прочего: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Из исследованных материалов дела усматривается, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Д.Р.М. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком Д.Р.М. в налоговый орган представлен уточненный № расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налог на доходы физических лиц, отраженные в расчете за ДД.ММ.ГГГГ перечислен в бюджет.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налог на доходы физических лиц, отраженные в расчете за ДД.ММ.ГГГГ не перечислен в бюджет.

В соответствии со ст. 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ИП Д.Р.М. привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ на сумму 1403 рубля.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ИП Д.Р.М. привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ на сумму 691 рубль.

Кроме того, административный ответчик Д.Р.М. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Задолженность по начисленным, но не уплаченным Д.Р.М. взносам составляет: недоимка за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8 905,17 рублей, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 12592,11 рубля.

В соответствии с расчетом фиксированных взносов, а также в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за должником числится с учетом ранее уплаченных сумм недоимка по фиксированным взносам по обязательному пенсионному страхованию в сумме 16976,47 рублей.

В связи с неисполнением Д.Р.М. в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности, обеспеченной мерами взыскания налоговым органов в порядке ст. 48 НК РФ, начислены пени в размере 104772,11 рубля.

Расчет недоимки, подлежащий взысканию с административного ответчика, административным истцом определен, верно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

В адрес Д.Р.М. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в настоящее время не исполнено.

Вместе с тем, по истечению указанного срока Д.Р.М. обязанность по уплате страховых взносов и налогов не исполнила, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в установленный ст. 48 НК РФ срок к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю с указанным административным исковым заявлением в суд.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ мировым судьей отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный действующим законодательством срок.

Доказательств в опровержение доводов истца ответчиком, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4715,28 рублей (123842,58 – 100 000) х 3% + 4000).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Д.Р.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт <данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Красноярскому краю (ИНН №, ОГРН №):

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 976 рублей 47 копеек,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 104 772 рубля 11 копеек,

- штраф в размере 2 094 рубля 00 копеек.

Взыскание производить по следующим банковским реквизитам:

Код бюджетной классификации №, р/сч №, КБК ЕНП №, БИК № наименование банка Отделение <данные изъяты> Банка России. Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> ИНН /КПП №/№.

Взыскать с Д.Р.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4 715 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Кежемский районный суд Красноярского края путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Яхин

<данные изъяты>