Решение № 2А-6964/2025 2А-6964/2025~М0-4786/2025 М0-4786/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-6964/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Паньшиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6964/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В едином государственном реестре содержатся сведения о регистрации ФИО1 в качестве <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ за административным истцом числится следующая задолженность:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период начиная с 1 января 2017 года на общую сумму 64 377,38 руб.:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере (на дату снятия с учета) в размере 14 432,38 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Всего оплачено на общую сумму 10 889,34 руб. Остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составил по налогу в размере 53 488,04 руб. и пени в размере 17 156,26 руб.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на общую сумму 13 814,63 руб.:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 480 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере (на дату снятия с учета) в размере 3384,63 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Всего оплачено на общую сумму 2399,02 руб. Остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составил в размере по налогу 11 415,61 руб. и пени 3 509,85 руб..

Кроме этого, ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц на общую сумму 22 048 руб.:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 696 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Всего оплачено в размере 6 785,40 руб., остаток задолженности по налогу на ДД.ММ.ГГГГ составил в размере 15 262,60 руб. и пени 2 744, 95 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета числилось отрицательным, задолженность составила 103 577,31 руб.: по налогу 80 166,25 руб., пени 23 411,06 руб.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области вынесено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, но требование не в личном кабинете административного истца, ни почтой России не направлялось.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что за ФИО1 числится задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 15 247,77 руб., что соответствует сумме долга по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общей сумме 9 224,63 руб., что соответствует сумме долга по налогу ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированной размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022г.) в общей сумме 40 777,38 руб., что соответствует сумме долга по налогу ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец считает, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности.

На основании изложенного, административный истец обратился в суд и с учетом уточнений заявленных требований просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию налоговым органом:

- пени образовавшейся по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023года до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13 545,88 руб.;

- пени образовавшейся с ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 134,71 руб. и оставшуюся сумму до даты фактического исполнения решения.

Определением суда от 03.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области.

Определением суда от 08.07.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС России по Самарской области.

В судебное заседание административный истец и его представитель не явились, о слушании дела извещены, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили (л.д. 26, 28, 29 том 2).

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен (л.д. 30, 31 том 2).

Представители заинтересованных лиц – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области, Управления ФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, о дне и времени слушания дела извещены. Представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области представлен отзыв на административное исковое заявление с указанием о несогласии с заявленными требованиями и рассмотрении административного дела без участия представителя (л.д. 45 – 48 том 1, л.д. 32, 33 том 2).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Учитывая требования ст.ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-460/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, № 2а-3496/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, № 2а-1192/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Из материалов дела следует, что административному истцу стало известно о наличии спорной задолженности 06.05.2025, а с административным иском он обратился в суд 02.06.2025, что свидетельствует о соблюдении им срока для обращения в суд (л.д. 4, 10-15 том 1).

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом согласно ст. 358 НК РФ являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно информации РЭО Госавтоинспекции У МВД России по г. Тольятти от 02.07.2025 № 65/4-7481 ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежал <данные изъяты>, № (л.д. 37 – 41 том 1).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ за расчетный период.

Статьей 432 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, согласно которой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. 25-28 том 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой в налоговое законодательство введено понятие «единый налоговый платеж» и «единый налоговый счет».

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества), что нашло свое отражение в п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

Положениями п.п. 1 п. 3 ст. 44, п.п. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1 – 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Межрайонной Инспекцией ФНС России № 23 по Самарской области в материалы дела представлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате (л.д. 56 – 64 том 1).

В установленный законом срок налоги административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления налогового уведомления) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По причине неуплаты (несвоевременной уплаты) налоговых платежей на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65 – 71 том 1).

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию налоговым органом:

- пени, образовавшейся по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года до ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 13 545,88 руб.;

- пени, образовавшейся с ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 134,71 руб. и оставшуюся сумму до даты фактического исполнения решения.

Оценка законности и обоснованности заявленных требований показала следующее.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность <данные изъяты>

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административным ответчиком в материалы дела представлен расчет задолженности по пени в отношении ФИО1, согласно которому размер задолженности по пени составляет 29294,14 руб., не доверять которому у суда оснований не имеется (л.д. 20-21 том 2).

Проверив расчет пени суд признает его арифметически верным и приходит к выводу об обоснованности включения в него следующей задолженности:

- пени в размере 905,77 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты>, налог не оплачен, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-3496/2024 от 28.10.2024, который направлен на взыскание в ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, судебный приказ отменен 16.07.2025, возможность обращения в суд с административным иском налоговым органом не утрачена);

- пени в размере 1 716,48 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ, на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> налог не оплачен, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-3496/2024 от 28.10.2024, который направлен на взыскание в ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, судебный приказ отменен 16.07.2025, возможность обращения в суд с административным иском налоговым органом не утрачена);

- пени в размере 1 195,43 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ, на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> налог не оплачен, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-460/2025 от 20.02.2025, который направлен на взыскание в ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № судебный приказ отменен 16.07.2025, возможность обращения в суд с административным иском налоговым органом не утрачена);

- пени в размере 637,04 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ, на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> налог не оплачен, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-460/2025 от 20.02.2025, который направлен на взыскание в ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № судебный приказ отменен 16.07.2025, возможность обращения в суд с административным иском налоговым органом не утрачена);

- пени в размере 263,39 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 328,18 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 1 064,66 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 1 064,08 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 1 064,66 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 172,06 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, налог не оплачен, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-460/2025 от 20.02.2025, который направлен на взыскание в ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, судебный приказ отменен 16.07.2025, возможность обращения в суд с административным иском налоговым органом не утрачена);

- пени в размере 9234,87 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесено постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на взыскание в ОСП Автозаводского района № 1 г. ТольяттиДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 24.01.2025, в связи с погашением задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По периоду взыскания судом произведен перерасчет задолженности ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ИП № окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией ОСП Автозаводского района № 1 г. Тольятти (л.д. 7-10 том 2);

- пени в размере 5 818,26 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> налог оплачен в период ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 1 900,34 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесено постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на взыскание в ОСП Автозаводского района № 1 г. Тольятти, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с погашением задолженности в срок ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере 1 288,53 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> налог оплачен в период ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, суд соглашается с доводами административного истца и приходит к выводу о необоснованности включения в ЕНС следующей задолженности:

- пени в размере 1 263 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налог частично оплачен в период ДД.ММ.ГГГГ, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-762/2024 от 11.03.2024, судебный приказ отменен 03.04.2024), поскольку решением Автозаводского районного суда г. Тольятти по делу № 2а-5971/2025 от 04.08.2025 во взыскании налога отказано (л.д. 223-230 том 1);

- пени в размере 994,52 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налог не оплачен, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-762/2024 от 11.03.2024, судебный приказ отменен 03.04.2024), поскольку решением Автозаводского районного суда г. Тольятти по делу № 2а-5971/2025 от 04.08.2025 во взыскании налога отказано (л.д. 223-230 том 1);

- пени в размере 382,87 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесено постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на взыскание в ОСП Автозаводского района № 1 г. Тольятти, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с погашением задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ДД.ММ.ГГГГ не может быть начислена, поскольку ИП № окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией ОСП Автозаводского района № 1 г. Тольятти (л.д. 7-10 том 2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что задолженность по уплате пеней, числящаяся в ЕНС ФИО1 и начисленная на задолженность по уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ должна быть признана безнадежной к взысканию и в дальнейшем исключена налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, в размере 2640,39 руб., в том числе:

- пени в размере 1263,00 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 994,52 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 382,87 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области исключить из ЕНС задолженность ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в размере 2640,39 руб., в том числе:

- пени в размере 1263,00 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 994,52 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 382,87 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 21.10.2025 года.

Судья Е.Я. Михеева

УИД 63RS0029-02-2025-004799-47