Решение № 2А-1028/2024 2А-1028/2024~М-378/2024 М-378/2024 от 22 ноября 2024 г. по делу № 2А-1028/2024

Дело № 2а-1028/2024

УИД 76RS0017-01-2024-000532-98

Мотивированное
решение изготовлено в полном объеме 22 ноября 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ярославль «10» октября 2024 года

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Патрунова С.Н.,

при ведении протокола секретарем Бересневой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1. Просила:

- восстановить истцу срок на обращение в суд с иском,

- взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по обязательным платежам в общей сумме 83 203,09 руб., в т.ч.: задолженность по земельному налогу за 2019 год – 2 044 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год – 3 110 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 6 434 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 46 282 руб., пени за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 – 11 758,61 руб., пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 по 18.11.2023 – 13 574,48 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в 2019, 2021 гг. являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Обязательства по уплате указанных налогов исполнены им ненадлежащее. Инспекцией направлено ответчику требование о погашении задолженности №667 от 16.05.2023, которое также не исполнено. Инспекция обращалась в судебный участок №2 Ярославского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, однако, 16.01.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа в связи с наличием у должника возражений, наличием спора о праве. Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа имело место с пропуском срока, установленного для обращения в суд, однако, учитывая, что период просрочки является незначительным, иск подготовлен в кратчайшие сроки с момента получения определения мирового судьи, истец просит восстановить срок на обращение в суд с настоящим иском.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения исковых требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. л.д.44-45).

В судебное заседание не явились: административный истец (в иске просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя), заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России №7 по Ярославской области. Извещались надлежаще. Дело рассмотрено в их отсутствие. Административным истцом представлены также отзыв на возражения (л.д. 77-78), письменные пояснения (л.д. 147-149).

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из иска (л.д.6) следует, что задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2 044 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 3 110 руб., начислена в связи с принадлежностью ответчику в 2019, 2021 гг. на праве собственности земельных участков с кадастровыми номерами 76:23:010703:115 (<адрес>), № (<адрес>), № (<адрес>). По месту нахождения земельных участков земельный налог введен соответственно, Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 N 146 "О земельном налоге", Решением муниципального Совета Дмитриевского сельского поселения Даниловского муниципального района от 21.09.2018 N 80 "Об установлении земельного налога на территории Дмитриевского сельского поселения Даниловского муниципального района Ярославской области", Решением муниципального Совета Курбского сельского поселения Ярославского муниципального района от 10.10.2006 N 22 "Об установлении земельного налога на территории Курбского сельского поселения". Таким образом, ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2019, 2021 гг.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Ст. 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из иска следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 434 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 46 282 руб. начислена в связи с принадлежностью ответчику в 2019, 2021 гг. на праве собственности объектов недвижимости с кадастровыми номерами № (квартира в <адрес>), № (помещения в <адрес>), № (гаражный бокс в <адрес>), № (дом в <адрес>). По месту нахождения указанных объектов недвижимости налог на имущество введен, соответственно, Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 N 441 "О налоге на имущество физических лиц", Решением муниципального Совета Курбского сельского поселения Ярославского муниципального района от 12.11.2018 N 13 "Об установлении на территории Курбского сельского поселения налога на имущество физических лиц". Таким образом, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2019, 2021 гг.

Из возражений ответчика (л.д. 44-45) следует, что ответчик взыскание с него налогов оспаривает по двум основаниям: 1) неправильное начисление земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, так как решением Ярославского районного суда Ярославской области от 25.08.2022 по делу № по иску ФИО4 прекращено право собственности ФИО1 на часть указанного участка площадью 498 кв.м, решение суда до настоящего времени не исполнено; 2) в связи с пропуском истцом срока обращения в суд с настоящем иском. Оценив указанные доводы, суд приходит к следующему.

1. В части обязанности уплатить земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 25.08.2022 по делу №(л.д. 54-61) установлено, что ФИО1 на основании договора от 10.12.2004 принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 2443 кв.м. Данным решением суда прекращено право собственности ФИО1 на указанный земельный участок в части 498 кв.м. Согласно выписки из ЕГРН (л.д. 70), указанное решение суда не исполнено, площадь указанного участка, согласно сведениям ЕГРН, до сих пор составляет 2443 кв.м.

В соответствии со ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Согласно п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Суд приходит к выводу, что земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2021 в сумме 996 руб. исчислен правильно, исходя из кадастровой стоимости 879 578 руб. Сведения об иной кадастровой стоимости указанного участка в ЕГРН не содержались, решение суда было принято позднее – в 2022 году, до сих пор не исполнено, в то время, как сам ответчик вправе исполнить указанное решение, обратившись с соответствующим заявлением в орган регистрации прав. Оснований для учета налоговым органом при определении размера налоговой обязанности ответчика указанного решения суда, таким образом, не имелось. Каких-либо исключений в порядке определения налоговой базы, позволяющих учесть уменьшение площади указанного участка, НК РФ не содержит. 2. В части срока обращения в суд с иском суд исходит из следующего.

Из ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что спорная задолженность учтена в требовании об уплате задолженности №667 по состоянию на 16.05.2023 (л.д.27), которое подлежало исполнению до 15.06.2023. В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» «с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)».

С учетом срока исполнения указанного требования – до 15.06.2023 истец был вправе обратиться в суд в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в течение 6 месяцев, то есть до 15.12.2023. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности истец обратился 28.12.2023 (л.д. 138), заявление поступило в судебный участок 09.01.2024 (л.д. 35), а 16.01.2024 мировым судьей судебного участка №2 Ярославского судебного района Ярославской области вынесено определение (л.д.33) об отказе Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, так как ФИО1 до момента вынесения судебного приказа были предоставлены возражения относительно заявленных требований.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истцом пропущен.

Настоящий иск подписан 20.02.2024 (л.д.4), направлен ответчику 22.02.2024 (л.д. 38-40), поступил в суд 28.02.2024, то есть также подан в суд с пропуском срока.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Суд приходит к выводу, что имеются уважительные причины пропуска срока, срок на обращение в суд с настоящим иском подлежит восстановлению по следующим основаниям.

Во-первых, из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа подготовлено 20.11.2023 (л.д. 80-81), то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате задолженности №667. Оно направлено ФИО1 25.12.2023 (л.д. 36), а в судебный участок - 28.12.2023 (л.д. 138). Пропуск срока на обращение в суд не являлся значительным (менее 2 недель).

Во вторых, уважительной причиной пропуска срока суд признает переход с 01.01.2023 на исчисление задолженности по налогам с использованием Единого налогового счета. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Данное постановление фактически свидетельствует о возникновении у налоговых органов в связи с переходом на исчисление задолженности по обязательным платежам с использованием Единого налогового счета объективных препятствий к своевременному выставлению требований о взыскании задолженности, к своевременному принятию мер для взыскания задолженности в судебном порядке.

Учитывая незначительность пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, незначительность срока с момента вынесения определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа до обращения в суд с настоящим иском (на что указано истцом в ходатайстве о восстановлении срока), фактические обстоятельства дела (в том числе, переход на исчисление задолженности с использованием ЕНС), суд считает пропущенный срок подлежащим восстановлению. Дело, соответственно, рассмотрено по существу.

Суд приходит к выводу, что размер налоговых обязательств ответчика установлен налоговым органом правильно. Расчет задолженности, представленный истцом, ответчиком не оспорен. Возражений, помимо вышеуказанных, ответчиком не представлено.

Указанная задолженность ранее не взыскивалась, что подтверждается, в том числе, материалами дела №, судебными приказами, вынесенными мировым судьей судебного участка №2 Ярославского судебного района Ярославской области от 19.01.2021 по делу №, от 11.06.2020 по делу №, от 06.05.2020 по делу №, от 15.07.2019 по делу №, от 07.06.2019 по делу №, от 28.09.2018 по делу №, от 03.09.2018 по делу №, а также заявлениями об их вынесении. Доказательств погашения указанной задолженности не представлено.

Пени на задолженность по налогам правомерно начислены в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ. Их расчет также не оспорен, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 2 696,09 руб., от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, срок на обращение в суд с иском о взыскании со ФИО1, ИНН №, задолженности по обязательным платежам.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 83 203,09 руб., в т.ч.:

- задолженность по земельному налогу за 2019 год – 2 044 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2021 год – 3 110 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 6 434 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 46 282 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 – 11 758,61 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 по 18.11.2023 – 13 574,48 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2696,09 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Патрунов С.Н.