Решение № 2А-1556/2025 2А-1556/2025~М-4690/2024 М-4690/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-1556/2025

Дело №

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Судья Ленинского районного суда г. Н. Новгород Соколов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, указав в обоснование иска следующее.

Налогоплательщик ФИО2, ИНН №, (далее - Должник, Налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

На момент формирования искового заявления задолженности сумма отрицатель сальдо составила 11668 руб. 46 коп., в том числе налог - 9135 руб. 00 коп., пени - 2533 руб. 46 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 8160,00 руб. за 2018-2021 годы, в том числе земельного налога за 2018 г. в размере 1990,00 руб., за 2019 г. в размере 1990,00 руб., за 2020 г. в размере 1990,00 руб., за 2021 г. в размере 2190,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 975,00 руб. за 2018-2021 годы, в том числе налога на имущество за 2018 г. в размере 210,00 руб., за 20198 г. в размере 231,00 руб., 2020 г. в размере 254,00 руб., за 2021 г. в размере 2190,00 руб.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени в сумме 2533,46 руб. 46 коп.

Пени начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по следующим налогам:

- земельный налог за 2017 г. в размере 1990,00 руб., взыскание которого обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2018-2021 г.г., который взыскивается в настоящем деле;

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 191,00 руб., взыскание которого обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2018-2021 г.г., который взыскивается в настоящем деле.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13423 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено. Судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ. выдан судебным участком № Ленинского судебного района гор Н. Новгород, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, 17,19, 286 КАС РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» №943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России №№ Нижегородской области просит взыскать задолженность с ФИО2, в том числе:

- земельный налог в размере 8160,00 руб. за 2018-2021 г.г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 975,00 руб. за 2018-2021 г.г.;

- пени в размере 2533 руб. 46 коп.,

а всего 11668 руб. 46 коп., в том числе налог 9135,00 руб., пени – 2533,46 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в суд не поступило.

Исследовав материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.397 НК РФ)

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.409 НК РФ)

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 имеет (имела) в собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по тому же адресу, следовательно, она является (являлась) плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В течение 2019-2021 г.г. налоговым органом ФИО2 выставлялись уведомления об уплате налогов, в том числе: уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 1990,00 руб., налога на имущество за 2018 г. в размере 210,00 руб., уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 1990,00 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 231,00 руб., уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1990,00 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 254,00 руб., уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 2190,00 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 280,00 руб.

В связи с отсутствием уплаты указанных налогов налоговым органом ФИО2 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 11316,00 руб. и пени в сумме 2107,13 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган взыскал с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 13960,93 руб.

В связи с отсутствием уплаты недоимки, налоговый орган применил судебный порядок взыскания задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока требования, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1)

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Поскольку сумма недоимки в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей, налоговому органу следовало обратиться в суд за взысканием задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами приказного производства № подтверждается, что за вынесением судебного приказа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока обращения в суд.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд не имеется.

На день вынесения настоящего решения по данным лицевого счета налогового органа за административным ответчиком числится задолженность по налогу - 9135 руб. 00 коп. и пеням - 2533 руб. 46 коп.

Из письменных возражений должника на судебный приказ следует, что он не согласен с начисленным размером задолженности, поскольку с августа 2015 г. является пенсионером.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Согласно пункту 10 статьи 396 указанного Кодекса налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Аналогичная процедура предусмотрена пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налога на имущество физически лиц.

Материалы административного дела не содержат сведений о том, что налогоплательщик обращался в спорный налоговый период к административному ответчику с заявлением предоставлении льгот по указанным налогам, тогда как налоговым законодательством предусмотрен заявительный порядок предоставления указанных льгот на основании пункта 6 статьи 407 и пункта 6.1 статьи 391 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

При таких обстоятельствах, поскольку на день рассмотрения административного иска указанная задолженность по недоимкам не погашена, срок обращения в суд не пропущен, суд считает необходимым взыскать недоимку по земельному налогу за период 2018-2021 г.г. в сумме 8160,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2018-2021 г.г. в сумме 975,00 руб.,

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания в полном объеме заявленных к взысканию пеней.

Структура заявленных к взысканию пеней включает в себя пени на недоимку по земельному налогу за период 2017-2021 г. и недоимку по налогу на имущество физических лиц с 2017-2021 г., пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как следует из административного искового заявления, пени на недоимку по налогам за 2017 г. обеспечены судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно представленному расчету пени на указанную недоимку начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и следует из справки Ленинского РОСП ГУФССП по Нижегородской области, что исполнительное производство по судебному приказу № окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, на недоимку за 2017 г. пени не могут быть начислены после указанной даты.

Таким образом, суд считает необходимым исключить из представленного расчета пени на недоимку 2017 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 125,16 руб., исходя из следующего расчета: пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 31,57/56 дней=0,56 в день. 0,56х25= 14 (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 31,57-14=17,57+8,82+42,45+45,27 (сумма, на которую следует уменьшить задолженность). Пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 3,03/56 дней=0,05 в день. 0,05х25= 1,25 (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 3,03-1,25=1,78+0,85+4,07+4,35 (сумма, на которую следует уменьшить задолженность).

Учитывая изложенное, размер подлежащих взысканию пеней составляет 2408,30 руб. (2533,46-125,16)

Размер пеней подтверждается представленным административным истцом расчетом, который не опровергнут налогоплательщиком.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 3960 руб. (99% от 4000 руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН:№, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по земельному налогу за период 2018-2021 г.г. в сумме 8160,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2018-2021 г.г. в сумме 975,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2408,30 руб., а всего 11543 (одиннадцать тысяч пятьсот сорок три) руб. 33 коп.

В удовлетворении оставшейся части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3960 (три тысячи девятьсот шестьдесят) руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ