Решение № 2А-2346/2020 2А-2346/2020~М-1962/2020 М-1962/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-2346/2020

Дело № 2а-2346/2020

УИД 74RS0030-01-2020-004915-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Самаркиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 1239 руб., за 2018 год в размере 480 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 6,35 руб.,

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1535,22 руб., за 2017 год в размере 1713 руб., за 2018 год в размере 16 523 руб.

- пени по транспортному налогу на недоимку 2016 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 12,91 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 22,66 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 218,65 руб.

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2373 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 31,40 руб., всего 24 155,19 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался заказным письмом, почтовая корреспонденция вернулась невостребованной с отметкой оператора связи «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ от получения корреспонденции и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. Копия административного искового заявления с приложениями направлена МИФНС России № 17 по Челябинской области в адрес административного ответчика 26 августа 2020 года, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений (л.д. 7-8). Почтовое отправление с исковым заявлением ФИО1 также не получено в связи с истечением срока хранения (л.д. 6).

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

положениям п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №,

объектов недвижимого имущества:

-жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, ул. <данные изъяты> доли в праве,

-жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, ул. <данные изъяты>

-жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, ул. <данные изъяты>,

-жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, п. <данные изъяты>

земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в 1/2 доли в праве,

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес> в 1/2 доли в праве,

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск<адрес>,

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>,

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № 53395164 от 23 августа 2017 года ФИО1 за 2016 год начислен транспортный налог в размере 13 792 руб., земельный налог в размере 2497 руб., налог на имущество физических лиц 2206 руб., которые предложено оплатить не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 11-12).

В связи с несвоевременной оплатой начисленных налогов Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 05 декабря 2017 года на недоимку за 2016 год по транспортному налогу в размере 15,17 руб., по земельному налогу 0,27 руб., по налогу на имущество физических лиц 1,36 руб. (л.д. 18).

В требовании № 33543 от 06 декабря 2017 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06 декабря 2017 года, направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 17 января 2018 года произвести оплату транспортного налога 13 792 руб., пени по транспортному налогу в сумме 15,17 руб., налога на имущество физических лиц 1239 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,36 руб., земельного налога 244 руб., пени по земельному налогу в размере 0,27 руб. (л.д. 17, 19).

Согласно налоговым уведомлениям № 77326513 от 23 августа 2019 года, № 89190753 от 21 октября 2019 года ФИО1 за 2017, 2018 год начислен транспортный налог, произведен его перерасчет в сумме 19 211 руб. и 195 руб., земельный налог за 2018 год в размере 2373 руб., которые предложено оплатить не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 13-15).

В связи с несвоевременной оплатой начисленных налогов Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года на недоимку за 2017, 2018 годов по транспортному налогу в размере 256,80 руб., по земельному налогу 31,40 руб., по налогу на имущество физических лиц 6,35 руб. (л.д. 21-22).

В требовании № 17992 от 04 февраля 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04 февраля 2020 года, направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 17 марта 2020 года произвести оплату транспортного налога 19406 руб., пени по транспортному налогу в сумме 256,80 руб., налога на имущество физических лиц 480 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,35 руб., земельного налога 2373 руб., пени по земельному налогу в размере 31,40 руб. (л.д. 20, 23).

Поскольку требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени ФИО1 исполнено не было, 15 апреля 2020 года Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 41).

22 апреля 2020 года мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки за 2016-2018 годы и пени за 2017-2020 годы по транспортному налогу в размере 20179,97 руб., пени 271,97, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1719 руб., пени 7,71 руб., недоимки по земельному налогу 2373 руб., пени 31,62 руб., всего 24583,27 руб. (л.д. 42).

16 июля 2020 года от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 5 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области от 29 июля 2020 года судебный приказ был отменен (л.д. 43, 44).

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 04 сентября 2020 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д. 3).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения административного истца с иском по требованию № 33543 от 06 декабря 2017 года истек 17 июля 2018 года, по требованию № 17992 от 04 февраля 2020 года должен был истечь 17 сентября 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 15 апреля 2020 года, то есть с пропуском срока по требованию № 33543 от 06 декабря 2017 года и в предусмотренный законом срок по требованию № 17992 от 04 февраля 2020 года.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 04 сентября 2020 года.

Таким образом, административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в части требований о взыскании недоимки за 2016 год по транспортному налогу в размере 1535,22 руб., пени на данную недоимку за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 12,91 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1239 руб. за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, при этом ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

На основании изложенного, учитывая, что срок для взыскания образовавшейся недоимки за 2016 год по транспортному налогу в размере 1535,22 руб., пени на данную недоимку за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 12,91 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1239 руб. административным истцом пропущен, суд считает правильным в удовлетворении данных требований отказать.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 480 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 6,35 руб.,

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1713 руб., за 2018 год в размере 16 523 руб.

- пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 22,66 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 218,65 руб.

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2373 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 31,40 руб., всего 21 368,06 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

Решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 480 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 6,35 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1713 руб., за 2018 год в размере 16 523 руб.

- пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 22,66 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 218,65 руб.

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2373 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 31,40 руб., всего 21 368,06 руб.

В удовлетворении оставшихся требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 01 декабря 2020 года.