Решение № 2А-200/2021 2А-200/2021~М-180/2021 М-180/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-200/2021

Дело № 2а-200/2021

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснотуранск 07 июля 2021 г.

Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Швайгерта А.А.,

при секретаре Гросс О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов и санкций,

установил:

межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 в сумме 1710 рублей 00 копеек КБК № ОКТМО №, пени в сумме 67рублей 13 копеек за период с 15.06.2017 по 10.10.2017 КБК № ОКТМО №; взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 342 рублей 28 копеек за период с 15.06.2017 по 11.10.2017 КБК № ОКТМО №.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 05.06.2013 по 30.05.2017 (деятельность ИП прекращена) являлась индивидуальным предпринимателем. В связи с прекращение деятельности ИП страховые взносы должны были быть оплачены срок до 14.06.2017. В связи с неполной и не своевременной уплатой налога (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование), образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 12.09.2017 и № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 14.11.2017. На момент подачи искового заявления обязанность по оплате недоимки и пени налогоплательщиком не исполнена, что явилось основанием для подачи административного искового заявления. 03.12.2020 мировым судьей судебного участка № 45 вКраснотуранском районе Красноярского края отменен судебный приказ о взыскании указанных платежей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала относительно удовлетворения заявленных требований так как считает, что срок исковой давности пропущен по неуважительным причинам. Оплату в полном объеме в установленные законом сроки не осуществляла, в связи с ухудшением материального положения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, о дает, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит дело рассмотреть без участия представителя административного истца.

На основании ст. 150, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, надлежаще извещенных о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п/п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (пункт 1)

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. (пункт 5)

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Положениями п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном статьей 48 НК РФ (Письмо ФТС России от ДД.ММ.ГГГГ № "О взыскании и списании задолженности с индивидуальных предпринимателей").

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (абзац 2 пункта 3)

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 05.06.2013 по 30.05.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП № ИНН №), 30.05.2017 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответственного решения, в связи с этим ответчик была обязана уплачивать за период с 01.01.2017 по 30.05.2017 взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, при этом данная обязанность налогоплательщиком была исполнена частично. За указанный период ответчиком уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9687 рублей 10 копеек и взносов на обязательное медицинское страхование в размере 190 рублей 16 копеек, со сроком оплаты 23.07.2018.

В связи с образовавшейся задолженностью, налоговым органом в адрес ФИО1 путём размещения в личном кабинете налогоплательщика налога, было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 12.09.2017 и налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 14.11.2017. На момент обращения с административным исковым заявлением, размер задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование составил – 1710 рублей 00 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в суме – 67 рублей 13 копеек; пени на обязательное пенсионное страхование в сумме – 342 рублей 28 копеек.

Исходя из того, что сумма взносов подлежащих взысканию с физического лица, не превышала 3000 рублей (до 23.12.2020 и 10000 с указанной даты), к взысканию взносов в судебном порядке подлежит применение положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № действующей до 23.12.2020 и в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которыми, недоимка по взносам подлежит взысканию в течение 6 месяцев по истечении трех лет со дня окончания срока добровольного исполнения самого раннего требования об уплате сбора.

Таким образом, датой, от которой подлежит исчислению установленный шестимесячный срок для взыскания задолженности по правилам азб. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, является дата требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд в срок не позднее – 12.03.2021.

В связи с неоплатой взносов и пени в полном объеме налоговым органом, в установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок, подано заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 45 вКраснотуранском районе Красноярского края от 03.12.2020 отменен судебный приказ от 17.11.2020.

Учитывая положения абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ о продлении срока для предъявления заявления о взыскании недоимки и пени на 6 месяцев после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, и то обстоятельство, что иск в районный суд поступил 05.05.2021, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы взносов и пени судом проверена и сомнений в правильности исчисления у суда не вызывает, доказательств подтверждающих оплату налога суду в большем размере, чем указано истцом, в суд не предоставлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 80 КАС РФ, суд принимает во внимание, что в ходе разбирательства дела нашёл совою подтверждение факт возникновения обязательства ФИО1 по оплате за 2017 взносов на обязательное медицинское страхование в сумме - 1710 рублей 00 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в сумме - 67 рублей 13 копеек; пени на обязательное пенсионное страхование в сумме – 342 рублей 28 копеек, в связи с осуществлением ею коммерческой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а так же факт неоплаты указанных обязательных платежей. Так, в установленные сроки налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговое требования об оплате взносов. Поскольку требования об уплате задолженности в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленного административным истцом расчета недоимки по сборам и пени сомнений у суда не вызывает, срок обращения в суд соблюден, суд считает необходимым административные исковые требования межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 в сумме 1710 рублей 00 копеек, пени в сумме 67 рублей 13 копеек за период с 15.06.2017 по 10.10.2017; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 342 рублей 28 копеек за период с 15.06.2017 по 11.10.2017, удовлетворить.

В силу положений действующего законодательства, в том числе административного и гражданского, неудовлетворительное материальное положение ответчика не может служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, при условии отсутствия доказательств подтверждающих наличие оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Краснотуранский район Красноярского края судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов и штрафных санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, уроженки с. Б.-Кныши Идринского района Красноярского края, проживающей по адресу: Россия, <адрес> пользу межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 в сумме 1710 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 67 рублей 13 копеек за период с 15.06.2017 по 10.10.2017; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 342 рублей 28 копеек за период с 15.06.2017 по 11.10.2017, а всего в общем размере 2119 рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, в доход муниципального образования Краснотуранский район Красноярского края судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Краснотуранский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья А.А. Швайгерт

Мотивированное решение составлено 07.07.2021 г.