Решение № 2А-398/2019 2А-398/2019~М-418/2019 М-418/2019 от 13 августа 2019 г. по делу № 2А-398/2019

№.

62RS0№-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Скопинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Курбатовой Н.В.,

при секретаре – Доминенко М.В.,

с участием административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Скопинского районного суда дело по административному исковому заявлению <адрес> к ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование административный истец, ссылаясь на положения ст.48 п.3, ст.32 п.1, ст.52 Налогового кодекса РФ, указал, что 12.04.2019г. мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> районного суда вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>., который определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. был отменен в связи с представленными ФИО3 возражениями. Административный истец также указал, что административному должнику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., а затем требование № ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО4 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени. Согласно сведениям из Росреестра, административный ответчик владел следующим имуществом: магазин, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на ст.ст.400,401,403,406 НК РФ, административный истец привел расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,60 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = <данные изъяты> рублей (сумма налога к уплате), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указал, что требование об уплате налога не исполнено административным ответчиком в установленный срок, что является основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности.

Руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, 124-127, 286,287 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО6, № в доход бюджета муниципального образования <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ. От административного истца в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя и о поддержании требований.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 заявленные требования не признал, не согласившись с кадастровой стоимостью объекта недвижимости, считающего, что исчисленная ко взысканию сумма налога завышена.

Суд, рассмотрев заявленные требования, заслушав административного ответчика ФИО4, изучив и оценив имеющиеся в деле материалы, представленные доказательства, установленные в судебном заседании обстоятельства, приходит к следующему выводу.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

К таким органам, в том числе, относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за из неуплату (ст.31 Налогового кодекса РФ)

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 08.03.2015г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц налогов подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ году административный ответчик ФИО4 владел на праве собственности объектом недвижимости – <данные изъяты>, что подтверждается материалами дела, в том числе, сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию транспортных средств, в порядке ст.85 НК РФ, документами, полученными в порядке межведомственного взаимодействия, а также имеющимися в деле документами: Выписками из ЕГРН, выданными Филиалом ФГБУ «ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., и не оспорено административным ответчиком.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу ст.44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются все физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.ст.400,401 НК РФ).

Так, Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", налоговой базой налога на имущество физических лиц признавалась инвентаризационная стоимость имущества, определяемая бюро технической инвентаризации и представленная в налоговые органы до 01 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

С января 2015 года в НК РФ введена новая глава «Налог на имущество физических лиц», и Закон «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу.

По общему правилу, установленному ст.ст.401,402,403,408 НК РФ, налогом на имущество физических лиц облагаются, в том числе, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение, налоговая база для которых определяется исходя из кадастровой стоимости, а расчет налога осуществляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

На первом этапе после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости, новое законодательство предусмотрело особый порядок исчисления налога (п.п.8-9), при котором сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по формуле: Н=(Н1-Н2) х К + Н2, где Н – итоговая сумма налога к уплате, Н1- налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости объекта, Н2 – налог, исчисленный за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости, К – коэффициент к налоговому периоду.

Если иное не предусмотрено законом, кадастровая стоимость объекта имущества определяется на начало налогового периода, и ее изменение в течение данного периода при определении налоговой базы не учитывается (ст.403 НК РФ).

При этом в случае, если исчисленное в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п.8 настоящей статьи.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 этого же кодекса, подп.6 п.1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно п.3.7. решения <адрес> городского Совета депутатов <адрес> от 27.11.2014г. № (в редакции решения Думы муниципального образования – городской округ <адрес> от 29.11.2018г. №) «Об установлении на территории муниципального образования – городской округ <адрес> налога на имущество физических лиц» налоговая ставка в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ на 2017 год установлена в размере 0,6%.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости направляются в налоговые органы в электронной форме органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.п.4,11 ст.85 НК РФ).

В силу ст.360 Налогового Кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст.44,45 НК РФ).

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст.48 НК РФ, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Так, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Исходя из вышеизложенного, ФИО4 признается плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за здание магазина, с кадастровым номером №, <адрес>: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью № кв.м. в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,60 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Вместе с тем, обязанность по исчислению налога на имущество в отношении налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст.ст.45,52,69,70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, об обязанности уплатить налог на имущество административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., а затем, в связи с непогашением недоимки по налогу, ответчику ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается имеющимися в материалах дела вышеназванными налоговым уведомлением и требованием, а также имеющимися в материалах дела копией Списка заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ. (в подтверждение направления налогового уведомления) и копией Списка внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. с копией квитанции (в подтверждение направления требования) и не оспорено.

Как следует из имеющейся в материалах дела копии налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. (№ в адрес ФИО4, последнему предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ., в том числе, налог на имущество физических лиц, а именно налог на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с № за период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты>., доли в праве – 1, налоговой ставки – 0,60%.

В дальнейшем, в адрес ответчика ФИО4 налоговым органом было направлено требование № об уплате данного налога с указанием срока уплаты до <данные изъяты>

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

То есть в данном случае не позднее 12.08.2019г.

08.04.2019г. (в срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ) имело место обращение административного истца к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> районного суда с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен. Указанные обстоятельства подтверждаются имеющейся в деле копией материалов гражданского дела по заявлению МРИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу с ФИО4 (л.д.44-51).

Согласно требований абз.2 п.3 ст.48, в шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, административный истец обратился в Скопинский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, которое поступило в суд 24.06.2019г.

В силу ст.ст.14,62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается в обоснование заявленных требований или возражений.

Между тем, каких-либо бесспорных доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, в силу которых административному истцу должно быть отказано в удовлетворении заявленных требований, административным ответчиком не представлено. Возражения ответчика о несогласии с кадастровой стоимостью объекта недвижимости и представленный в судебном заседании административным ответчиком Отчет ООО «<адрес>» № об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости – нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, в качестве доказательства того, что рыночная стоимость данного объекта недвижимости составляет <данные изъяты>, такими бесспорными и достаточными доказательствами по делу не являются. Административным ответчиком кадастровая стоимость объекта недвижимости в установленном порядке не оспорена, не представлено суду доказательств в подтверждение оспаривания результатов кадастровой стоимости объекта недвижимости, изменения кадастровой стоимости, установления в предусмотренном законом порядке рыночной стоимости объекта недвижимости в размере, указанном в отчете.

При расчете налога налоговый орган должен руководствоваться сведениями, предоставленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации. Налоговым органом – в данном случае МРИ ФНС России № по <адрес> был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц исходя из представленных регистрирующим органом сведений, о чем было указано выше. Обязанность по проверке достоверности предоставляемых регистрирующими органами сведений об инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов налогообложения, на налоговый орган не возложена. Право на самостоятельный расчет кадастровой и инвентаризационной стоимости имущества у налоговых органов не имеется. По сведениям налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимости спорного объекта составляла № из которой и исчислена недоимка. Таким образом, исчисление налога на имущество ФИО4 произведено налоговым органом на основании сведений регистрирующих органов, в соответствии с законом, расчет является правильным.

Таким образом, заявленные административным истцом требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере <данные изъяты>., в соответствии со ст.114 КАС РФ, а также ст.ст.61.1,61.2 Бюджетного кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика (ст.333.19 ч.1 п.1НК РФ), в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ удовлетворить.

Взыскать с ФИО8 (№) в доход бюджета муниципального образования <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (ОКТМО 61715000 КБК 18№).

Реквизиты для перечисления:

Получатель - ИНН <***>, КПП 623301001 УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), код налогового органа 6219, расчетный счет - № в Отделение Рязань <адрес>, отделение Рязань, БИК 046126001.

Взыскать с ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам <адрес> областного суда в течение месяца со дня принятия через <адрес> районный суд.

Судья–подпись

Копия верна: Судья- Курбатова Н.В.