Решение № 2А-228/2024 2А-228/2024~М-176/2024 М-176/2024 от 25 июня 2024 г. по делу № 2А-228/2024

68RS0008-01-2024-000306-95

Дело №2а-228/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года р.п.Знаменка

Знаменский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Рудневой С.В.,

при секретаре Тезиковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 Э.М.О. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (УФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Э.М.О. о взыскании задолженности по пени в сумме 20896,06 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 6570,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Указанные суммы до настоящего времени в бюджет не поступили, поэтому истец просит о взыскании задолженности в судебном порядке.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 Э.М.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Доход ФИО1 Э.М.О. в 2017, 2018, 2019 г.г. не превысил 300 000 рублей. Ему были начислены страховые взносы: на ОПС за 2017 год по сроку -уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере - 23400 руб.; на ОПС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере - 26545 руб.; на ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере - 27065.65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (26907.85 руб. + 157.80 руб.) (29354 руб. : 12 месяцев = 2446.16 руб. х 11 месяцев = 26907.85 руб.) (2446.16 руб. : 31 день = 78.90 руб. х 2 дня = 157.80 руб.); на ОМС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере - 4590 руб.; на ОМС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере - 5840 руб.; на ОМС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6310.34 руб. + 37 руб.) (6884 руб. : 12 месяцев = 573.67 руб. х 11 месяцев = 6310.34 руб.) (573.67 руб. : 31 день = 18.50 руб. х 2 дня = 37 руб.).

ФИО1 Э.М.О. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 20096.50 руб., па ОМС в сумме 3822.86 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год составляет 3303.50 руб., на ОМС за 2017 год - 767.14 рублей.

В установленный срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 г.г. административным ответчиком не уплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 Э.М.О. числится задолженность по пени в сумме 21188,87 руб., из них: по страховым взносам на ОПС в сумме 17217.41 руб., из которых неуплаченные страховые взносы за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 973.43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3538.69 руб., за неуплаченные страховые взносы за 2018 год в сумме 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7415.78 руб., за неуплаченные страховые взносы за 2019 год в. сумме 27065.65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5289.51 руб.; по страховым взносам на ОМС в сумме 3995.41 руб., из которых неуплаченные страховые взносы за 2017 год в сумме 23400 руб. за с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 369.26 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 754.16 руб., за неуплаченные страховые взносы за 2018 год в сумме 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1631.52 руб., за неуплаченные страховые взносы за 2019 год в сумме 6347.34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1240.47 рублей.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении административного ответчика составила 292,81 руб. Таким образом, сумма задолженности по пени составляет 20896 руб.

С 01.01.2023 г. в соответствии с п.3 и п.6 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

Таким образом, с 01.01.2023 по 13.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 6570,95 руб. Общая сумма задолженности административного ответчика по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 27467,01 руб. Расчёт указанной суммы: 20896,06 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 6570,95 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023) = 27467,01 руб.

До настоящего времени ФИО1 Э.М.О. обязанность по уплате пени не исполнил, в связи с чем административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 90759,14 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ На момент направления требования сумма задолженности по пени составляла 24964,34 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком указанного требования ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Э.М.О. направлено решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Знаменского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 Э.М.О. задолженности по пени в сумме 27914 руб. Определением мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-99/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. С учетом указанных обстоятельств УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца – УФНС по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится ходатайство Инспекции о рассмотрении заявления в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 Э.М.О. в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. О причинах неявки суду не сообщил, возражений на административное исковое заявление не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений (ч.1 ст.62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 Э.М.О. был поставлен в УФНС по Тамбовской области на учет в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); 2) адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подп.2).

В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 Э.М.О. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, в связи с чем на нем лежала обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; в размере 26545 рублей – за расчётный период 2018 года; в размере 27065,65 – за расчётный период 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; в размере 5840 рублей – за расчётный период 2018 года и в размере 6884 рубля – за расчетный период 20019 года.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 Э.М.О. самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017, 2018 и 2019 годы.

На основании постановления УФНС по Тамбовской области № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность за 2017 год по страховым взносам и пени в размере 28040,62 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного постановления в Знаменском РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с постановлением УФНС по Тамбовской области № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность за 2018 год по страховым взносам и пени в размере 32677,81 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного постановления в Знаменском РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа №2а-2130/2020 с административного ответчика взыскана задолженность за 2019 год по страховым взносам и пени в размере 33412,99 руб. На основании указанного постановления в Знаменском РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой данных сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в общей сумме 27467, 01 руб.

Представленные суду административным истцом расчеты пени по страховым взносам судом проверены и признаются правильными. Доказательств оплаты пени по страховым взносам в вышеприведенном размере административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования административным истцом подлежат удовлетворению судом в полном объёме.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ №2а-99/2024 о взыскании с ФИО1 Э.М.О. задолженности в размере 27914,06 руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление УФНС по Тамбовской области было подано в электронном виде через Интернет-приемную суда ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области было подано в суд с соблюдением сроков и порядка, предусмотренных ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд удовлетворяет заявленные требования и взыскивает с административного ответчика задолженность по пени в сумме 20896,06 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 6570,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с удовлетворением исковых требований административного истца с административного ответчика ФИО1 Э.М.О. на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, ч.1 ст.111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1024 рубля 01 копейка, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Э.М.О., проживающего по адресу: <адрес> задолженность в сумме 27467 (двадцать семь тысяч четыреста шестьдесят семь) рублей 01 копейка, в том числе: по пени в сумме 20896,06 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и по пени в сумме 6570,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 Э.М.О. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1024 (одна тысяча двадцать четыре) рубля 01 копейка.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, расчётный счёт №<***>, к/счёт 03100643000000018500, БИК 017003983; получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18206800230009178401.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2024 года.

Судья С.В.Руднева