Решение № 2А-1147/2025 2А-1147/2025~М-317/2025 М-317/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-1147/2025

Дело № 2а-1147/2025

УИД № 61RS0009-01-2025-000421-82


Решение

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 года г. Азов, Ростовской области

Азовский городской суд Ростовской области в составе судьи Кравченко И.Г., при помощнике судьи Кушнир Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес><адрес>а <адрес> (далее - налогоплательщик, административный ответчик должник) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 ИНН № на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КИА РИО №, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 ИНН № на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения:

- Дом, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 35,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: <адрес> обл, <адрес>, <адрес> Кадастровый №, Площадь 723, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: <адрес> обл, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 627, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 ИНН № направлено налоговое уведомление (далее – НУ) через почтовое извещение и личный кабинет налогоплательщика:

– НУ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

– НУ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

– НУ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

– НУ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного, земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 451116 руб. 22 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физического лица и пени от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для направления требования c учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления № 500 составляет 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование было сформировано ДД.ММ.ГГГГ. (дата отправки налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования.

Таким образом, от даты срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ требования от ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ дата отправки в суд ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области, временно исполняющему обязанности мирового судьи в Азовском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 ИНН № в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 ИНН № задолженности по транспортному нелогу, земельному налогу, имущественному налогу, штрафу, пене за транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., пене за налог на доходы физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. и пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об его отмене.

После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, имущественному налогу, штрафу, пени за транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., пене за налог на доходы физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физического лица, не погашена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в Азовский городской суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 135718 руб. 10 коп.

Налоговая инспекция обратилась в суд и просила с учетом уточненных административных исковых требований :

Взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 135718 руб. 10 коп., в том числе:

– Транспортный налог в размере 754 руб. 72 коп. за 2019 год;

– Транспортный налог в размере 768 руб. 00 коп. за 2020 год;

– Транспортный налог в размере 768 руб. 00 коп. за 2021 год;

– Транспортный налог в размере 768 руб. 00 коп. за 2017 год;

– Транспортный налог в размере 12925 руб. 00 коп. за 2014 год;

– Налог на имущество в размере 48 руб. 00 коп. за 2020 год;

– Налог на имущество в размере 79 руб. 00 коп. за 2019 год;

– Налог на имущество в размере 4 руб. 00 коп. за 2018 год;

– Земельный налог в размере 268 руб. 00 коп. за 2014 год;

– Земельный налог в размере 1163 руб. 00 коп. за 2019 год;

– Земельный налог в размере 1175 руб. 00 коп. за 2021 год;

– Земельный налог в размере 1466 руб. 00 коп. за 2020 год;

– Пени в размере 23888 руб. 90 коп. за транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. состоящая из:

1) Пеня в размере 10472,97 руб. за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

2) Пеня в размере 11861,59 руб. за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

3) Пеня в размере 437,76 руб. за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

4) Пеня в размере 221,79 руб. за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

5) Пеня в размере 47,48 руб. за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

6) Пеня в размере 103,77 руб. за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

7) Пеня в размере 52,90 руб. за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

8) Пеня в размере 5,76 руб. за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

– Пени в размере 76295 руб. 32 коп. за налог на доходы физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.;

– Пени в размере 15222 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. совокупная обязанность на пени ЕНС.

Представитель административного истца, а также административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания в суд не явились, дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав, представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области как налогоплательщик.

В суд представлены доказательства, которые административным ответчиком не оспорены того, что ему на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения – автомобиль КИА РИО №, VIN: №, год выпуска №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак: №

Так же ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- жилой дом, по адресу : <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, площадь 35,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, по адресу: <адрес> обл, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, площадь 723, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, по адресу: <адрес> обл, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, площадь 627, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец заявил о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г. Так же административный ответчик заявил ко взысканию недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Кроме того, административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В связи с наличием недоимки административный истец начислил административному ответчику пени, которые так же просил суд взыскать с ФИО1

Административный ответчик доказательств уплаты недоимок и пени в суд не предоставил.

Административный истец представил в суд доказательства тому, что направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления через почтовые извещения и личный кабинет налогоплательщика:

– НУ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

– НУ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

– НУ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

– НУ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного, земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Так же налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физического лица и пени от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Материалы дела содержат сведения о том, что МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области, временно исполняющему обязанности мирового судьи в Азовском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о его отмене.

После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность погашена не было.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление о взыскании налоговой недоимки в Азовский городской суд.

Таким образом, административным истцом пропущен срок, предусмотренный ст.48 НК РФ по взысканию недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12925 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 768руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268 руб.

Административный истец просил восстановить пропущенный срок, однако доказательств уважительности причин к пропуску данного срока в суд не предоставил, в связи с чем вышеназванные налоговые недоимки взысканию в судебном порядке не подлежат.

Административные исковые требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 754,72руб, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 768 руб, за 2021 в сумме 768 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1163 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1466 руб, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1175руб, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. ст.72,75 НК Российской Федерации пеней является способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п.3 ст.75 НК Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Принимая во внимание то обстоятельство, что срок по взысканию недоимки по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ пропущен, требования административного истца о взыскании пени на данные недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 888,9 руб. суд находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Азовского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 261033,5 руб. ( дело №).

Данный судебный приказ не отменен, недоимка по погашена ( исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по данной налоговой недоимке в сумме 76295,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Принимая во внимание, что административный ответчик обязательств по оплате налога не исполнил, расчет размера пени не оспорил, суд находит требования о взыскании данной пени обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 15222 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Суд находит требования административного истца о взыскании данной пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно положениям ст.114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО « Город Азов» подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при обращении в суд, пропорционально удовлетворенным исковым требования в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 174-180 КАС РФ,

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес> ( паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ код подразделения №) задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 2290,72 ( две тысячи двести девяносто рублей 72 копейки) руб., по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 127 ( сто двадцать семь) руб., земельному налогу в размере 3804 ( три тысячи восемьсот четыре) руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН №.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес> ( паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ код подразделения №-№) пени за неуплату налога на доходы физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 76295 руб. 32 коп. ( семьдесят шесть тысяч двести девяносто пять рублей 32 копейки ), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. исходя из совокупной обязанности по единому налоговому счету в размере 15222 руб. 16 коп. ( пятнадцать тысяч двести двадцать два рубля 16 копеек).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН №.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес> ( паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ код подразделения №-№ бюджет МО « Город Азов» госпошлину в размере 4000( четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области в течение месяца с момента изготовления мотивированной части.

Судья:

Мотивированная часть решения изготовлена 10 июня 2025 года.