Решение № 2А-780/2024 2А-780/2024~М-710/2024 М-710/2024 от 26 августа 2024 г. по делу № 2А-780/2024

Дело № 2а-780/2024

86RS0017-01-2024-001493-69


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 августа 2024 года г. Советский

Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Кобцева В.А.,

при секретаре судебного заседания Воробьевой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО - Югре (далее по тексту- Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21 960,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 630,24 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в размере 1 440,00 руб. по сроку уплаты (дата);

- пени в размере 1 935,68 руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 4 630,24 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- пени в размере 5 110,47 руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 26 545,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- пени в размере 3 278,41 руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 21 960,48 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- пени в размере 585,53 руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 1 440,00 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года;

на общую сумму 38 940,81 руб.

В обоснование заявленного требования административным истцом указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), являлась плательщиком страховых взносов иединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, за 2018 год- 26 545 руб. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя - (дата), срок уплаты за 2019 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 630,24 руб. - не позднее (дата). В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное страхование не произвел.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогу налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщик (дата) представил в Инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года с суммой к уплате 1 440,00 руб. по сроку уплаты (дата).

Административному ответчику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо 38 698,84 руб. со сроком исполнения - (дата) (получено - (дата)). В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки от (дата) на сумму следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21 960,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 630,24 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в размере 1 440,00 руб. по сроку уплаты (дата);

- пени в размере 10 910,09 руб., начисленные за следующие налоговые периоды:

- пени в размере 1 935,68 руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 4 630,24 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (не охвачена мерами взыскания - вынесен судебный приказ № 2а- 290-1103/2019, который отменен (дата));

- пени в размере 5 110, 47 руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 26 545,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (не охвачена мерами взыскания - вынесен судебный приказ № 2а- 187-1103/2019, который отменен (дата));

- пени в размере 3 278,41 руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 21960,48 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (не охвачена мерами взыскания - вынесен судебный приказ № 2а- 187-1103/2019, который отменен (дата));

- пени в размере 585,53 руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 1440,00 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года (не охвачена мерами взыскания - вынесен судебный приказ № 2а-338-1103/2021, который отменен (дата)).

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от (дата) №2а-0036-1103/2024, который отменен на основании определения от (дата).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать, в связи с тем, что истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании, просила применить срок исковой давности.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Совокупностью представленных в материалы дела доказательств подтверждается, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с осуществлением в период с (дата) по (дата) предпринимательской деятельности.

Налоговый кодекс РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 4 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. с (дата)), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Инспекция в обоснование административного иска ссылается на то, что в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от (дата) (номер) со сроком исполнения - (дата), после чего мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки от (дата).

Между тем, из материалов дела следует, что ранее в адрес ФИО1 было направлено требование (номер) об уплате, в числе прочего, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. по состоянию на (дата), со сроком исполнения до (дата).

В связи с неуплатой ФИО1 взносов, указанных в требовании (номер) Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: налог за 2018 год в размере 22 633,81 руб.

Мировым судьей судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры вынесен судебный приказ от (дата) (номер)а-187-1103/2019, который был отменен (дата) в связи с возражениями ФИО1

После отмены данного судебного приказа, в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, Инспекция не обращалась.

В адрес ФИО1 Инспекцией направлено требование (номер) об уплате, в числе прочего, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на (дата) в размере 23 400 руб. и 26 545 руб. со сроком исполнения до (дата). Поскольку сама Инспекция указывает в иске, что с учетом даты прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 ((дата)), срок уплаты страховых взносов за 2019 год- не позднее (дата), то суд полагает, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год была включения в требование (номер) по состоянию на (дата). За вынесением судебного приказа о взыскании данной недоимки (по требованию (номер)) Инспекция к мировому судье не обращалась.

В отношении требования о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Инспекция указала, чтоналогоплательщик (дата) представил в Инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года с суммой к уплате 1 440 руб. по сроку уплаты (дата).

Требование (номер) по состоянию на (дата) об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 440 руб. предлагалось исполнить ФИО1 в срок до (дата).

В связи с неуплатой ФИО1 налога, указанных в требовании (номер) Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2016 - 2019 годы в размере 5 797,68 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района ХМАО - Югры вынесен судебный приказ от (дата) №2а-338-1103/2021, который был отменен (дата) в связи с возражениями ФИО1

После отмены данного судебного приказа, в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год, Инспекция не обращалась.

В рассматриваемом случае требования Инспекции могли быть предъявлены в порядке искового производства (ст.48 Налогового кодекса РФ в актуальной редакции): о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от (дата) №2а-187-1103/2019, то есть с (дата); о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от (дата) №2а-338-1103/2021, то есть с (дата).

При таких установленных по делу обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о применении последствий пропуска Инспекцией срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки.

Частью 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год после истечения срока исполнения требования (номер) ((дата)) Инспекция к мировому судье не обращалась, в связи с чем, отсутствуют основания для удовлетворения данного требования в порядке искового производства.

Отказ в удовлетворении требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исключает взыскание пени, начисленных в связи неуплатой этих взносов и налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 (паспорт гражданина РФ (номер)) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение месяца со дня его принятия.

Судья В.А. Кобцев