Решение № 2А-4482/2025 2А-4482/2025~М-4008/2025 М-4008/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-4482/2025

Дело №2а-4482/2025

50RS0042-01-2025-005284-24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Сергеевой Л.В., при секретаре Ярославцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 гг., налогу на имущество за 2016 г., пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. – 42 924,29 руб., за 2015 г. – 10 932 руб., за 2016 г. – 19 450 руб., по налогу на имущество за 2016 г. – 261 руб., пени – 53 844,44 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 гг., налогу на имущество за 2016 г., пени. Факт направления уведомления отсутствует. В установленный срок задолженность уплачена не была. ИФНС по г.Сергиеву Посаду было сформировано требование, доказательства направления которого в адрес налогоплательщика отсутствуют. Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 гг., налогу на имущество за 2016 г., пени в общей сумме 127 411,73 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Требование о восстановлении срока не мотивировано.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал о наличии возражений против удовлетворения заявленных требований в связи с пропуском срока на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2014-2016 гг.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования задолженности) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником:

- транспортного средства <данные изъяты> г/н №, с 29.08.2013 г. по 22.01.2015 г.,

- транспортного средства <данные изъяты> г/н №, с 16.10.2014 г. по 17.01.2015 г.,

- транспортного средства <данные изъяты> г/н №, с 24.01.2015 г. по 03.06.2015 г.,

- транспортного средства <данные изъяты> г/н №, с 23.06.2016 г. по 14.10.2017 г.,

- 1/3 доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 24.06.2009 г.

Налоговым органом ФИО1 был начислен:

- транспортный налог за 2014 г. в размере 44 897,50 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 1051226 от 31.05.2015 г. со сроком оплаты до 01.10.2015 г. (л.д.10),

- транспортный налог за 2015 г. в размере 12 932 руб., за 2016 г. – 21 450 руб., налог на имущество за 2016 г. – 369 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 64273321 от 20.09.2017 г. со сроком оплаты до 01.12.2017 г. (л.д.12).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом было сформировано требование

- № 46276 от 08.10.2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 44 897,50 руб., пени – 4 602,98 руб.; срок исполнения требования установлен до 04.12.2015 г. (л.д.9),

- № 55994 от 13.12.2017 года об уплате налога на имущество в сумме 518 руб., транспортного налога – 34 382 руб., пени – 105,58 руб.; срок исполнения требования установлен до 06.02.2018 г. (л.д.11).

Согласно административного иска, во исполнении Письма ФНС России от 14.03.2023 г. №КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», остаток задолженности по транспортному налогу за 2014 г. – 42 924,29 руб., за 2015 г. – 10 932 руб., за 2016 г. – 19 450 руб., по налогу на имущество за 2016 г. – 261 руб., пени – 53 844,44 руб. выведена Инспекцией из сальдо единого налогового счета в режим «Просроченная задолженность».

В соответствии со ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

У налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика недоимки по указанным налогам за 2014 г. до 04.06.2016 г., за 2015,2016 гг. до 06.08.2018 г. (срок по требованию + 6 месяцев), однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной недоимки по налогам административный истец воспользовался только спустя более 9 лет с момента истечения срока исполнения самого раннего требования по уплате налогов, а именно: 04.07.2025 г. направлено исковое заявление в суд.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за 2014-2016 гг. за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 гг., по налогу на имущество за 2016 г. удовлетворению не подлежат.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 53 844,44 руб., подлежат отклонению по следующим основаниям:

Из расчета пени, представленного административным истцом усматривается, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 пени, начисленные до 09.12.2022 года, в общей сумме 53 844,44 руб., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 11.07.2021 г. – 22 144,72 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2017 г. по 11.07.2021 г. – 3 607,48 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.03.2022 г. – 7 621,35 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 8 888,70 руб.

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 5 201,08 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 5 227,22 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 700,70 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 09.12.2022 г. – 1,28 руб.

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 11.11.2020 г. – 94,48 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2015 г. за период с 02.12.2017 г. по 11.11.2020 г. – 36,05 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2016 г. за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. – 86,91 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 117,25 руб.

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 51,86 руб.

Судом установлено, что решением Сергиево-Посадского городского суда от 27.05.2024 года по делу №2а-1508/2024 административные исковые требования ФИО1 к ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании задолженности по транспортному налогу за 2017-2020, 2022 гг. в размере 73 954,33, налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 261 руб. погашенной, списании указанной задолженности из Единого налогового счета и пени в размере 65 866,92 руб. удовлетворены. ИФНС по г.Сергиеву Посаду обязано исключить(списать) из Единого налогового счета, открытого на имя ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017-2020, 2022 гг. в размере 73 954,33, налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 261 руб., пени в размере 65 866,92 руб. начисленные по состоянию на 19.02.2024 года, пени, начисленные на недоимку, возникшую ранее 2017 года, с 2017 по 2020 год, 2022 год по день исполнения настоящего решения.

Указанное решение суда вступило в законную силу 30.07.2024 года.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание указанное решение суда, которым установлено отсутствие у ФИО1 неисполненных обязательств по налогам по состоянию на 19.02.2024 года, наличие обязанности ИФНС по г.Сергиеву Посаду списать из ЕНС ФИО1 пени, начисленные на недоимку возникшую ранее 2017, с 2017 по 2020 год, 2022 год по день исполнения оснований для взыскания пени на общую сумму 53 844,44 руб. суд не находит.

Кроме того, суд учитывает, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства, что является самостоятельным основанием для взыскания пени.

Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, ст.ст.175-180, 219, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. – 42 924,29 руб., за 2015 г. – 10 932 руб., за 2016 г. – 19 450 руб., по налогу на имущество за 2016 г. – 261 руб., пени – 53 844,44 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 августа 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева