Решение № 2А-781/2025 2А-781/2025~М-655/2025 М-655/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-781/2025

Административное дело №2а-781/2025

УИД - 09RS0007-01-2025-000981-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Авдиенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Зеленчукского районного суда административное дело по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Управление ФНС по КЧР обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по уплате пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 11679 рублей 80 копеек.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты> в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ3 №. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 79,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 53,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- сторожка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 50, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- боксы для служебных авто, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 119, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- кузница - слесарка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- смотровая яма, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- котельная, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 150, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад - сварочная, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 276, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- склад МТМ, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 270, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- цех пошива чехлов, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- диспетчерская, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 140, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- смотровая яма, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 126, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- машино-тракторные мастерские, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 220, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- мастерская авто гаража, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- навес, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5940, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- боксы для с/х машин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1690, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 32390, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 914, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 26006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель<данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год 00:00:00;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автобусы, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: Х№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог.

По уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислено транспортного налога за налоговый период 2021 года в размере 23884 рублей, срок уплаты транспортного налога с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

По уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислено транспортного налога за налоговый период 2022 года в размере 23884 рублей, срок уплаты транспортного налога с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки транспортный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по транспортному налогу с физического лица составляет 71652 рублей.

Налог на землю.

По уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислено налога на землю за налоговый период 2021 года в размере 396 рублей, срок уплаты транспортного налога с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

По уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислено налога на землю за налоговый период 2022 года в размере 315 рублей, срок уплаты транспортного налога с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по налогу на землю с физического лица составляет 896 рублей.

Налог на имущество.

По уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислено налога на имущество за налоговый период 2021 года в размере 1414 рублей, срок уплаты налога на имущество с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

По уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислено налога на имущество за налоговый период 2022 года в размере 834 рублей, срок уплаты налога на имущество с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налог на имущество не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по налогу на имущество составляет 2248 рублей.

Патентная система налогообложения (далее по тексту - ПСП).

Административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год в отношении административного ответчика исчислен налог по патенту в размере 26803 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные административным ответчиком суммы налога по ПСН за 2021 год в бюджет уплачены в не полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по патентной системе налогообложения составляет 9981 рублей 22 копеек.

Страховые взносы.

Административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в соответствии со ст. 227 НК РФ, так как был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме:

- 32448 рублей за расчетный период 2021 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 34445 рублей за расчетный период 2022 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме:

- 8426 рублей за расчетный период 2021 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 8766 рублей за расчетный период 2022 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Административным ответчиком исчисленные страховые взносы за 2021 год и 2022 год уплачены не в полном объеме. На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо недоимка) по страховым взносам составляет 78964 рублей 14 копеек.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требования направлены заказными письмами и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма в бюджет поступила в не полном объеме.

Мировым судьей судебного участка №1 Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам.

На дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо (недоимка) на едином налоговом счете в отношении ФИО1 № составляет 264510 рублей 52 копеек, в том числе по налогам – 163741 рублей 36 копеек, пени – 100146 рублей 90 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом, письменных ходатайств в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена, о времени и месте судебного заседания по делу, о причинах уважительности неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении не заявляла.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела также была размещена на официальном сайте Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При изложенных обстоятельствах явка лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной и административное дело судом рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст.ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45, 70 и 48 НК РФ. Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд РФ указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит ФИО1, <данные изъяты> в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, ОГРНИП №.

За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 79,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 53,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- сторожка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 50, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- боксы для служебных авто, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 119, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- кузница - слесарка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- смотровая яма, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- котельная, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 150, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад - сварочная, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 276, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- склад МТМ, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 270, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- цех пошива чехлов, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- диспетчерская, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 140, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- смотровая яма, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 126, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- машино - тракторные мастерские, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 220, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- мастерская авто гаража, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- навес, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5940, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- боксы для с/х машин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1690, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 32390, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 914, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 26006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год 00:00:00;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак№, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автобусы, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3, 4 ст. 2 Закона КЧР №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории КЧР» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Ставки транспортного налога установлены ст. 1 Закона КЧР от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории КЧР».

Из уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что исчислено транспортного налога за налоговый период 2021 года в размере 23884 рублей, срок уплаты транспортного налога с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

Из уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что исчислено транспортного налога за налоговый период 2022 года в размере 23884 рублей, срок уплаты транспортного налога с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки транспортный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по транспортному налогу с физического лица составляет 71652 рублей.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки земельного налога установлены: решением Совета Кардоникского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Кардоникского сельского поселения»; решением Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Кызыл-Октябрьского сельского поселения».

Из уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что исчислено налога на землю за налоговый период 2021 года в размере 396 рублей, срок уплаты транспортного налога с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

Из уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что исчислено налога на землю за налоговый период 2022 года в размере 315 рублей, срок уплаты транспортного налога с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по налогу на землю с физического лица составляет 896 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ. Ставки налога на имущество установлены: решением Совета Кардоникского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество на территории Кардоникского сельского поселения»; решением Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество на территории Кызыл-Октябрьского сельского поселения».

Из уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что исчислено налога на имущество за налоговый период 2021 года в размере 1414 рублей, срок уплаты налога на имущество с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

Из уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № исчислено налога на имущество за налоговый период 2022 года в размере 834 рублей, срок уплаты налога на имущество с физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налог на имущество не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по налогу на имущество составляет 2248 рублей.

Административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется только индивидуальными предпринимателями. Стоимость патента определяется законом субъекта Федерации в зависимости от вида деятельности. Налогообложение зависит от системы, выбранной предпринимателем: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, налог на вмененный доход, патентная система налогообложения. Перечень уплачиваемых налогов также зависит от выбранной системы налогообложения.

Пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСП и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. В соответствии со статьей 346.7 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается полугодие.

За 2021 год в отношении административного ответчика исчислен налог по патенту в размере 26803 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные административным ответчиком суммы налога по патентной системе налогообложения за 2021 года в бюджет уплачены в не полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по патентной системе налогообложения составляет 9981 рублей 22 копеек.

Административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в соответствии со ст. 227 НК РФ, так как был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере.

Уплата страховых взносов плательщиками - осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме:

- 32448 рублей за расчетный период 2021 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 34445 рублей за расчетный период 2022 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме:

- 8426 рублей за расчетный период 2021 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 8766 рублей за расчетный период 2022 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Административным ответчиком исчисленные страховые взносы за 2021 год и 2022 год уплачены не в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо недоимка по страховым взносам составляет 78964 рублей 14 копеек.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщено о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет поступила в не полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки вышеперечисленные налоги налогоплательщиком не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени. В рамках данного административного искового заявления сумма пени составляет 11679 рублей 80 копеек.

До 2023 г, пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Согласно п. 1.ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Согласно приложенному скриншоту отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ, составляет – 264510 рублей 52 копеек.

Согласно представленному истцом расчету задолженности сумма пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма пеней составляет 11679 (одиннадцать тысяч шестьсот семьдесят девять) рублей 80 копеек.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням, произведенный налоговым органом, судом признан верным. Контррасчёта, а также сведений о своевременной уплате налогов, а также о погашении задолженности, имеющейся на ЕНС у административного ответчика, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом РФ обязанность по уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района КЧР по заявлению УФНС России по КЧР вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате пени. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в связи с представленным административным ответчиком возражением. Административное исковое заявление по делу подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика ФИО1 к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, которая была уведомлена о наличии задолженности, в том числе по пеням, не уплатила её в полном объёме, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Госпошлина при цене административного иска 11679 рублей 80 копеек, с учетом положений подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 111 КАС РФ полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 4000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике, ОГРН <***>, ИНН <***> к ФИО1, ИНН № - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11679 (одиннадцать тысяч шестьсот семьдесят девять) рублей 80 копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0, реквизиты для её уплаты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН <***>, КПП 091401001, банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 03100643000000018500.

Взыскать в доход бюджета Зеленчукского муниципального района с ФИО1, место жительства: <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2025 года.

Судья Зеленчукского районного суда И.Х. Баббучиев