Решение № 2А-585/2025 2А-585/2025~М-467/2025 М-467/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-585/2025

Дело № 2а-585/2025

23RS0016-01-2025-000701-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Ейск 15 октября 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Пановой И.С.,

при секретаре <данные изъяты>

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам, пени в обоснование административного иска указали, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю и является плательщиком налога на имущество, земельного налога, налога на профессиональный доход, налога на доходы физических лиц. Указанные налоги, сборы, были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Налогоплательщику в связи с неуплатой налогов, за указанный в административном иске период, направлялось требование об уплате задолженности и пени, требования не исполнено, задолженность по пеням не погашена. Вынесенные по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями должника, в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Просит суд взыскать с ФИО1, недоимки по: - налогам в размере 661.50 руб.; - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 26989.96 руб.; -на общую сумму 27651.46 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю – в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его разбирательства уведомлена надлежащим образом и своевременно по месту постоянной регистрации, о причинах своей неявки суду не сообщила.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изучив материалы по делу, суд учитывает, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю.

По налогу на имущество

Как следует из материалов дела, в соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ с 01.01.2017 г. налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекте налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости е подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ). Согласно сведений, имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю полученных в соответствии с. 4 ст. 85 НК РФ и: регистрирующих органов, установлено, что ФИО1 является собственником: -квартира, адрес: Россия, <адрес>. кадастровый №, дата регистрации права дата, дата утраты права дата.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество за 2022 год (по сроку 01.12.2023г.).

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год в размере 219,00 руб. На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 09.01.2025г. № по налогу на имущество общая сумма задолженности составляет 219,00 руб. За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислялись пени.

По земельному налогу

Согласно сведений поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 принадлежат следующие объекты:

-земельный участок, адрес: 353675, Россия, <адрес> кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права дата.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами н; основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости I государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 5 гл.10 Земельного кодекса РФ, главой 31 "Земельный налог Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю исчислен земельный налог за 2022 год.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2022год в размере 252.00 руб. На дату подачи заявления вынесении судебного приказа от 09.01.2025 № 1280 по земельному налогу общая сумма задолженности составляет 252.00 руб. За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислялись пени.

По налогу на профессиональный доход

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (дат - НПД) с дата по дата проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности "самозанятых" граждан. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог", которое можно бесплатно установить на компьютер:- устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет "самозанятым" гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между "самозанятыми" гражданами и налоговыми органами.

Согласно сведений, имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю ФИО1 с 06.06.2023 по настоящее время зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, направляется уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЯ п. 22 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог").

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" (п. 14 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог") или в кабинете налогоплательщика НПД "Мой налог" на сайте www.nalog.gov.ru.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периоде будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем в котором была постановка на учет (ч. 1,2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Заплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по мест ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Moй налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнений требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены ННК РФ.

Налог на профессиональный доход за период с 28.06.2024г. по 30.09.2024г. исчисленный налоговым органом, ФИО1 не оплатила.

Задолженность по налогу на профессиональный доход на дату подачи заявления составила 661.50 рублей, в том числе: за май 2024 в размере 193.50 руб. по сроку 28.06.2024; за июнь 2024 в размере 247.50 руб. по сроку 29.07.2024; за июль 2024 в размере 117.00 руб. по сроку 28.08.2024; за август 2024 в размере 103.50 руб. по сроку 30.09.2024. За неуплату (не своевременную уплату) налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Налог на доходы физических лиц

В отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка. В ходе проведения камеральной налоговой проверки на основании сведений представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра установлена продажа квартиры за 2 100 000,00 рублей, расположенной по адресу: <адрес>, 19 на основании договора купли-продажи от дата. Кадастровая стоимость квартиры на дата с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 651921,10 (931315,85 х 0,7) рублей.

Сумма по договору больше, чем 0,7 суммы от кадастровой стоимости. Данное недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на основании договора купли-продажи от 06.07.2022 года. Кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2022 года с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 651921,10 (931315,85 х 0,7) рублей. Сумма по договору больше, чем 0,7 суммы от кадастровой стоимости.

Свидетельства о праве на наследство по закону от 20.08.2020, номер регистрации возникновения права: 23:42:0202156:108-23/260/2020-2. Дата смерти наследодателя ФИО2 - 06.08.2019г. Расчет налоговой базы по результатам проведенной камеральной проверки: 2 100 000,00 рублей - сумма дохода от продажи недвижимого имущества. 1000 000,00 рублей - сумма имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ в соответствии с видом расчета и согласно договора купли- продажи. 1100 000,00-1 000 000,00=1 100 000,00 рублей - налоговая база для исчисления налога; 143 000,00 рублей (1 100 000,00 х13% ) - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ занижение налога на доходы физических лиц составляет 143 000,00 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2022г., с учетом проведенной камеральной проверки по Расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от объектов недвижимости за 2022 год, составляет 143 000,00 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата № (решение камеральной проверки прилагается к административному исковому заявлению). Суммы, начисленные по результатам камеральной проверки ФИО1 не оплатила. ФИО1, пени начисляются на совокупную обязанность которая образовалась за счет неуплаты налогов ранее обеспеченная мерами взыскания, а именно: - в отношении задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год, а также налога на доходы физических лиц за 2022 на общую сумму 160309.95 руб., в том числе пени 15019.75 руб. (административное исковое заявление от 21.08.2024 №6118)

Решением Ейского районного суда от 08.10.2024 № 2а-790/2024 исковые требования Инспекции удовлетворены, исполнительный лист № ФС 040206691 направлен в ФССП РФ. Исполнительное производство было возбуждено 17.02.2025 (л.д.33).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должник начислены пени (л.д.20).

После вступления в силу решения камеральной проверки от 18.01.2024 года № 128 и наступления срока уплаты земельного налога и налога на имущество за 2022 год отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило 160309.95 руб., в том числе: -по налогам 144173.00 руб.: по штрафам 1117.20 руб.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 Л ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от 18.09.2023 года № 78060 не исполнено. До настоящего времени требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено.

В отношении ФИО1 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье по статье 48 НК РФ (описаны выше по тексту), данные суммы при нормировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

После начисления налога на профессиональный доход за май, июнь, июль, август 2024 года на сумму 661.50 рублей отрицательное сальдо ЕНС, образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от дата) и не обеспеченное мер взыскания превысило 10 000.00 руб. и составило 27651.46 рублей, в том числе: - по налогам 661.50 рублей; по пене 26989.96 рублей (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 42009 руб. 71 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 15019 руб. 75 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26989 руб. 96 коп.) Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата прилагается к административному исковому заявлению.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 1280 от 09.01.20 взыскании задолженности на общую сумму 27651.46 руб., в том числе: -налог на профессиональный доход в размере 661.50 руб., в том числе: за май в размере 193.50 руб. по сроку 28.06.2024; за июнь в размере 247.50 руб. по сроку 29.07.2024; за июль в размере 117.00 руб. по сроку 28.08.2024 г.; за август в размере 103,50 рублей по сроку 30.09.2024 года.

- Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 04.03.2024 п 09.01.2025 в размере 26989.96 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 10.02.2025 года, то есть в установленный срок, а именно не позднее 1 июля 2025 года, что подтверждаете реестром.

12.02.2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-259/2025, который определением суд от 04.04.2024 отменен в связи с подачей возражений.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявление инспекция может обратиться в суд до 04.10.2025 г.

Вместе с тем, задолженность по сборам и пени ФИО1 до настоящего времени не оплачена, в связи с чем административный истец обратился в суд настоящим административным исковым заявлением.

Инспекция обратилась в суд 27.08.2025 года.

Расчеты задолженности ФИО1, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств.

При таких обстоятельствах, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимки по: -налогам в размере 661.50 рублей; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 26989.96 рублей, на общую сумму 27651,46 рублей.

Зачисление денежных средств произвести:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход государства в сумме 4 000 рулей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.