Решение № 2А-4801/2025 2А-4801/2025~М-4119/2025 М-4119/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-4801/2025

Дело №2а-4801/2025

50RS0042-01-2025-005455-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд в составе председательствующего судьи Л.В.Сергеевой при секретаре К.А.Ярославцевой рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018,2019 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

11.07.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 134 849,97 руб. за период с 01.01.2023 г. по 18.04.2023 на сумму 3 640,95 руб. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-4801/2025.

01.08.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование (далее ОМС, ОПС) за 2018,2019 гг., пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-4827/2025.

Определением суда от 17.09.2025 г. административные дела № 2а-4801/2025 и № 2а-4827/2025 были объедены в одно производство.

Из административного искового заявления усматривается, что в период с 19.08.2008 года по 07.12.2020 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, однако надлежащим образом не выполняла возложенную на нее обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем образовалась задолженность за 2018,2019 год, пени. Доказательства направления требования об уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика отсутствуют. Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам не обращался. Во исполнение Письма ФНС России от 14.03.2023 г. №КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018,2019 гг., пени в общей сумме 71 855,57 руб. выведена Инспекцией из сальдо единого налогового счета налогоплательщика в режим «Просроченная задолженность». Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи 225 судебного участка от 29.10.2024 года судебный приказ от 16.09.2024 года отменен по заявлению ФИО1

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2018,2019 гг., пени в сумме 75496,52 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Требование о восстановлении срока мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представлено заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Указывая на пропуск срока для взыскания задолженности по страховым взносам за 2018,2019 г. и начисленных пени, считала, что заявленная ко взысканию задолженность является безнадежной, в связи с чем просила суд в удовлетворении требований отказать.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 19.08.2008 года по 07.12.2020 г. (л.д.10-15 дело №2а-4827/2025)

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом сформировано требование:

- № 1936 от 29.01.2019 г. об уплате страховых взносов за 2018 год на ОМС – 5 840 руб., на ОПС – 26 545 руб., пени в сумме 661,46 руб., срок исполнения требования установлен до 08.02.2019 г. (л.д.19-20).

- № 993 от 14.01.2020 г. об уплате страховых взносов за 2019 г. на ОМС – 6 884 руб., на ОПС – 29 354 руб., пени в сумме 98,14 руб., срок исполнения требования установлен до 06.02.2020 г. (л.д.21-22).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 134 849,97 руб., в том числе задолженность по страховым взносам за 2017 г. на ОМС 4 590 руб., на ОПС – 23 400 руб., за 2018 г. на ОМС – 5 840 руб., на ОПС – 26 545 руб., за 2019 г. на ОМС – 6 884 руб., на ОПС – 29 354 руб., за 2020 г. на ОМС – 7 882,39 руб., на ОПС – 30 354,58 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.

- решением Сергиево-Посадского городского суда от 23.03.2023 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 г. в общей сумме 27 990 руб. (л.д.12-18 дело №2а-4801/2025), указанное решение вступило в законную силу. Решением ИФНС России по г.Сергиеву Посаду от 19.05.2025 г. указанная задолженность признана безнадежной ко взысканию и списана из ЕНС налогоплательщика. (л.д.16 дело №2а-4827/2025)

- решением Сергиево-Посадского городского суда от 20.12.2022 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 г. в общей сумме 38 496,98 руб. (л.д.19-24 дело №2а-4801/2025), указанное решение вступило в законную силу.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание наличие вступивших в законную силу решений суда от 23.03.2023 г., 20.12.2022 г. об отказе во взыскании задолженности по страховым взносам за 2017,2020 гг., а также наличие решения ИФНС о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 г., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017,2020 гг. В соответствии со ст. 59 НК РФ указанные пени являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию из ЕНС налогоплательщика.

Рассматривая законность включения в ЕНС налогоплательщика задолженности за 2018,2019 гг., суд учитывает, что в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорный отношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

У налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика недоимки по указанным налогам за 2018 г. до 08.08.2019 года, за 2019 г. до 06.08.2020 г. (срок по требованию + 6 месяцев), однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной недоимки по налогам административный истец воспользовался только спустя более 5 лет с момента истечения срока исполнения требования по уплате налогов, а именно: 01.08.2025 г. направлено исковое заявление в суд.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018,2019 гг.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание страховых взносов за 2018,2019 гг. за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные налоговым органом требования удовлетворению не подлежат.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, ст.ст.175-180, 219, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 6884 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 26545 руб., за 2019 г. – 29 354 руб., пени в сумме 6873,52 руб., а всего 75 496,52 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 октября 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева