Решение № 2А-208/2018 2А-208/2018(2А-3548/2017;)~М-3737/2017 2А-3548/2017 М-3737/2017 от 1 февраля 2018 г. по делу № 2А-208/2018

№ 2а-208/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2018 года Советский районный суд г. Томска в составе: председательствующего Ткаченко И.А.,

при секретаре Москалевой О.С.,

с участием:

ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ за 2012 в сумме 124 869 руб. 43 коп. (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ),

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ за 2012 в сумме 124 869 руб. 43 коп. (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2014 году в соответствии со ст.207 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.101 НК РФ в отношении налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка. Согласно решению выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику был исчислен налог по НДФЛ в сумме 3 567 200,00 руб. (уменьшено решением УФНС ТО на 548 600,00 руб.). В установленный срок сумма НДФЛ в размере 3 018 600,00 руб. уплачена не была. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 124 869,12 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на недоимку в сумме 3 018 600,00 руб. начисления по выездной налоговой проверке № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом уменьшений. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени пени по НДФЛ в сумме 124 869,42 руб. не уплачены. ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 Судебный приказа был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком было представлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. До настоящего времени недоимка налогоплательщиком не погашена.

Административный истец, получивший судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание своего представителя не направил. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя ИФНС России по г. Томску.

Суд на основании ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал.

Его представитель ФИО2 пояснила, что позиция административного ответчика основана на том, что в связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ, безнадежными к взысканию признаются имущественные налоги, которые образовались у физических лиц и индивидуальных предпринимателей на 01.01.2015. Подлежат списанию все пени, штрафы и недоимки по состоянию на 01.01.2018. Таким образом, на списание может рассчитывать лицо, имеющее задолженность на 01.01.2015. Исходя из содержания и требований административного иска, задолженность, на которую начислена пеня, составляет 3 018 600 руб. Эта сумма задолженности была установлена решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ. Как указано в решении, эта сумма задолженности образовалась в 2012 году при получении дохода в натуральном выражении в виде имущества – нежилых помещений, которые были проданы при ликвидации предприятия. Сумма была исчислена за 2012 год, проверка в отношении ФИО1 была в 2015 году. Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик полностью исполнил в конце 2017 года. С учетом указанных обстоятельств задолженность по пени по НДФЛ за 2012 год в сумме 124 869 руб. 43 коп. подлежит списанию как безнадежная к взысканию на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Заслушав административного ответчика, его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 этого Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п.п. 1, 2 ст. 5 НК РФ).

Уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября, а за предшествующие годы равными долями в два срока: через месяц – после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. С 01.07.2012 уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог на основе налогового Уведомления об уплате налога, вручаемого плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п.п. 8, 9 ст. 5).

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (п.п. 10, 11 ст. 5).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (ст. 3).

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Томску в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, по результатам которой установлено и закреплено в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, что ФИО1 допущена неуплата НДФЛ за 2012 год, в связи с чем налогоплательщику был исчислен налог по НДФЛ в сумме 3 567 200,00 руб.

Не согласившись с принятым решением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Томской области, решением которого от ДД.ММ.ГГГГ № налог по НДФЛ уменьшен на 548 600,00 руб.

В установленный срок сумма НДФЛ в размере 3 018 600,00 руб. уплачена не была, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскано 4 275 470 руб. налога, штрафа и пеней, в том числе, 3 018 600 руб. НДФЛ за 2012 год, 301 860 руб. штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2012 год (пункт 1 статьи 122 НК РФ), 452 790 руб. штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2012 год в установленный срок (пункт 1 статьи 119 НК РФ), 502 220 руб. пеней, начисленных на сумму неуплаченного НДФЛ на основании статей 57, 75 НК РФ. А также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскано 29 577 руб. 35 коп. государственной пошлины по иску.

Указанным решением установлено наличие законных оснований для принятия решения № от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом его изменения решением УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании незаконным решения ИФНС России по г. Томску № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что за неуплату налога в установленный законом срок налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (... дней) пени начислены на недоимку в размере 3 018 600,00 руб., которая сформировалась из начислений за 2012 год. Расчет пени следующий: 3 018 600,00 руб. x 0,00035 x ... дней = 52 825,50 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (... дня) пени начислены на недоимку в размере 3 018 600,00 руб., которая сформировалась из начислений за 2012 год. Расчет пени следующий: 3 018 600,00 руб. x 0,00035 x ... дня = 33 808,32 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (... дней) пени начислены на недоимку в размере 3 018 600,00 руб., которая сформировалась из начислений за 2012 год. Расчет пени следующий: 3 018 600,00 руб. x 0,000333 x ... дней = 38 235,60 руб.

Итого, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 124 869,42 руб.

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате, в том числе, задолженности по пени по НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 13). Пени по НДФЛ в размере 124 869,42 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Томску в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ в размере 124 869,42 руб. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. На основании заявления налогоплательщика об отмене судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 10).

Учитывая положения п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г.Томска ДД.ММ.ГГГГ, направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением при наличии оснований.

Однако, согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных законом.

28 декабря 2017 года Государственная Дума РФ приняла Федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с п.1 ст.14 Федерального закона № 436-ФЗ данный документ вступил в силу со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 29.12.2017), за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

Федеральный закон № 436-ФЗ не содержит исключений по сроку вступления в законную силу относительно ст.12 данного нормативного акта. Таким образом, данное положение начало свое действие с 29.12.2017.

Согласно ч.1 ст.12 Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как указывалось выше, согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан проверить, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и санкций.

В силу положений ст.12 Федерального закона № 436-ФЗ период начисления пени правового значения не имеет, юридически значимым обстоятельством является образовалась ли недоимка по налогу, на которую начисляется пеня, по состоянию на 01.01.2015.

Оценивая требования истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц (в размере 124 869,43 руб.), суд отмечает, что пеня, заявленная ко взысканию истцом, рассчитана на недоимку образовавшуюся в 2012 году, что установлено вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, то есть на недоимку, которая уже образовалась по состоянию на 01.01.2015.

Учитывая данное обстоятельство, суд приходит к выводу о безнадежности к взысканию задолженности по пени в размере 124 869,42 руб. и освобождению административного ответчика от обязанности по ее уплате в силу прямого указания Федерального закона.

Таким образом, требования административного иска подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ за 2012 в сумме 124 869 руб. 43 коп. (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.