Решение № 2А-154/2026 2А-154/2026(2А-947/2025;)~М-825/2025 2А-947/2025 М-825/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-154/2026

Д. № 2а-154/2026

89RS0013-01-2025-001537-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Губкинский ЯНАО 15 января 2026 года

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Скусинец Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Хертек Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за 2023 год задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 834 рубля, пени за период с 5 августа 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 10 785 рублей 23 копейки всего – 12 619 рублей 23 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества: иное помещение по адресу – <адрес><адрес>, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); иное помещение по адресу – <адрес> (кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). За период 2023 год налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество, который в установленный срок не уплачен. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС. В связи с неуплатой налоговой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность по пеням в размере 10 785 рублей 23 копейки, подлежащая взысканию. Пени начислены на основании ст. 75 НК РФ на всю сумму отрицательного сальдо, за вычетом входящих в него сумм задолженности по ранее начисленным пеням, штрафам и процентам. В связи с наличием задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое до настоящего момента не исполнено, на момент обращения в суд задолженность не погашена. Повторное направление требования при изменении суммы задолженности законом не предусмотрено. 7 июля 2025 года мировым судьей отменен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями ответчика. В связи с указанным Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в вышеуказанных размерах.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, отношения по заявленным требованиям не выразил.

Судебное заседание проведено в отсутствие не явившихся сторон в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив представленные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 названного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 406 Налогового кодекса РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 названной статьи.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи. В п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей (пункт 1).

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 72 Налогового кодекса РФ, одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2023 года являлся собственником следующего имущества: иное помещение по адресу – <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); иное помещение по адресу – <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 76-77).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм ФИО1 в период 2023 года являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год Галину В.Р. начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 834 рубля, подлежащий уплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанный вид налога административным ответчиком не уплачен, в связи с чем начислены пени.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС и ОМС в общем размере 43 117 рублей 44 копейки, пени в размере 2 780 рублей 26 копеек (л.д. 15, 16).

Указанное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 47 250 рублей 82 копейки (л.д. 17).

Данное решение ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику почтовым отправлением (л.д. 18-22), однако до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Судебным приказом № 2а-148/2023 от 5 декабря 2023 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2022 год, пени (л.д. 79).

Судебным приказом № 2а-198/2023 от 15 декабря 2023 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023 год, пени (л.д. 80).

Судебным приказом № 2а-412/2024 от 23 августа 2024 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2022 год, пени (л.д. 81).

Согласно ч. 5 ст. 138, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку ст. 71 НК РФ с 1 января 2023 года утратила силу, в случае изменении суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

3 июня 2025 года налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, задолженности по пеням, отраженных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по состоянию на 30 апреля 2025 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения (л.д. 62-65).

5 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО вынесен судебный приказ № 2а-245/2025 (л.д. 66).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО от 7 июля 2025 года судебный приказ № 2а-245/2025 отменен в связи с поступлением возражений должника ФИО1 (л.д. 68).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности и пени направлено административным истцом в суд 30 октября 2025 года (л.д. 6).

Таким образом, в рамках настоящего дела шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Представленный налоговым органом расчет налогов судом проверен и сомнений не вызывает.

Административным ответчиком представленный налоговым органом расчет не оспорен. Доказательств обращения ФИО1 в Управление для производства совместной сверки расчетов в отношении него не представлено.

Судом установлено, что до настоящего времени указанные в административном иске суммы задолженности по налогам и пени ответчиком не погашены. Доказательств уплаты сумм налогов, пени ответчиком не представлено, начисленные суммы налогов и пени, порядок их расчета ответчиком не оспорены и не опровергнуты, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 являлся собственником указанного выше имущества на период начисления налога на имущество, который в установленный срок уплачен не был, суд приходит к выводу о законности, заявленного налоговым органом требования о взыскании начисленной пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного иска, исковые требования удовлетворены, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в бюджет соответствующего уровня задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 834 рубля;

- пени за период с 5 августа 2024 года по 30 апреля 2025 года, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок, в размере 10 785 рублей 23 копейки;

а всего – 12 619 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Губкинский районный суд ЯНАО.

Председательствующий: подпись Е.В. Скусинец

Решение в окончательной форме изготовлено 29 января 2026 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»подпись судьи _________________________________________________________(наименование должности работника суда, инициалы, фамилия)«____»______________________20___ г.