Решение № 2А-1296/2025 2А-1296/2025(2А-5681/2024;)~М-5021/2024 2А-5681/2024 М-5021/2024 от 29 апреля 2025 г. по делу № 2А-1296/2025

Дело № 2а-1296/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 апреля 2025 г. город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Булочниковой В.В.,

при секретаре С..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы (УФНС) России по Псковской области к К. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к К. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

В обоснование требований указано, что ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчику как собственнику недвижимого имущества и транспортных средств начислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог, которые в установленный срок им не уплачены.

Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе: налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты>.

Поскольку недоимка и пени по налогам ответчиком не были оплачены, истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Вынесенный 08.02.2024 судебный приказ отменен 15.07.2024 на основании возражений должника.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за 2022 год за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам – <данные изъяты> рублей, по пеням – <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик К. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства № №, суд находит административный иск УФНС России по Псковской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде ЕНП при введении с 01.01.2023 института ЕНС.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с абзацем двадцать восьмым пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

На территории Псковской области транспортный налог введен законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон № 224-ОЗ).

Статьями 2 и 3 Закона № 224-ОЗ установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами, К. в 2022 году принадлежало следующее имущество: квартира КН №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира КН №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 35). К. в 2022 году также принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. № и <данные изъяты>, г.р.з. № (в течение 9 месяцев 2022 г.).

В связи с наличием в собственности вышеуказанного имущества ответчику направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля (л.д. 19).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес К. было направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (<данные изъяты> руб. – налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ; транспортный налог – <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб.; пени – <данные изъяты> руб.; штрафы – <данные изъяты> руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ – <данные изъяты> руб.), в котором отражена информация, согласно которой в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (л.д. 9).

Согласно представленным в материалы дела сведениям, требование об уплате задолженности № № получено административным ответчиком 26.07.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика, К. не исполнено, срок исполнения требования установлен до 26.07.2023 (л.д. 10).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по налогам в установленный срок налоговый орган, руководствуясь статьями 31, 46, 58, 60 НК РФ, вынес решение № № от 23.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 в размере <данные изъяты> (л.д. 16).

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, из которой налог на доходы физических лиц за 2022 год – <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, 01.02.2024 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 30 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

08.02.2024 мировым судьей судебного участка № 30 г. Пскова вынесен судебный приказ № № о взыскании с К. недоимки по налогам и пени в размере <данные изъяты>.

В связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 30 г. Пскова от 15.07.2024 судебный приказ № № отменен (л.д. 17).

До настоящего времени в нарушение статьи 23 НК РФ сумма задолженности в бюджет не поступила.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 111 529 рублей 03 копейки (л.д. 18).

Доказательств, опровергающих данный расчет, административным ответчиком не представлено. Каких-либо доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком в соответствии с требованиями статьи 62 КАС РФ также не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 30 г. Пскова 15.07.2024, исковое заявление подано в Псковский городской суд 09.12.2024, то есть в пределах срока обращения в суд.

Сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдены.

При таких обстоятельствах, административным истцом не пропущен срок на подачу в суд настоящего административного иска, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 4 000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по Псковской области к К. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.

Взыскать с К. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам за 2022 год и пени за счет имущества физического лица в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с К. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 30 апреля 2025 г.

Судья В. В. Булочникова