Решение № 2А-1501/2021 2А-1501/2021~М-521/2021 М-521/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-1501/2021

КОПИЯ Дело № 2а-1501/2021 УИД - 66RS0003-01-2021-000509-44
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 29 марта 2021 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия (далее – истец, ИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 (далее – ответчик) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку имеет на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: ***, КН ***, площадью 1000 кв.м; дата регистрации права собственности – 02.12.2008. Налоговый орган исчислил сумму указанного налога за 2017 год в сумме 145,00 руб. (срок уплаты – до 03.12.2018), а также за ответчиком числится задолженность по земельному налогу: за 2016 год – 145,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2017), за 2015 год – 145,00 руб. (срок уплаты до 01.12.2016), за 2013 год – 139,00 руб. (по сроку уплаты до 01.10.2016). В установленные законом сроки уплата налога налогоплательщиком добровольно не произведена, в связи с чем ответчику начислены пени. В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени. В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. С заявлением о выдаче судебного приказа истец не обращался, в связи с тем, что пропущен срок на обращение, следовательно, требование не является бесспорным.

На основании изложенного, административный истец просит: восстановить срок на обращение в суд; взыскать с административного ответчика: задолженность по земельному налогу за 2013, 2015-2017 гг. в сумме 574 руб., пени в сумме 72,80 руб. за период с 02.10.2016 по 10.11.2019, итого: 646,80 руб.

Административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ) и сторонам предложено в срок до 01.03.2021 представить в суд и направить друг другу возражения и доказательства относительно предъявленных требований, также разъяснено, что они вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 23.03.2021.

Копия определения получена сторонами.

Ответчиком 19.02.2021 представлен письменный отзыв, в котором возражает против удовлетворения иска, в том числе, против восстановления пропущенного срока.

На основании частей 1 и 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается без проведения устного разбирательства судьей единолично, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 ст. 292 КАС РФ, а именно: в пунктах 3.3. и 3.4. определения о подготовке, с исследованием только доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

С учетом указанного, а также положений частей 1 и 6 статьи 292, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как установлено из материалов дела, ответчику на праве собственности принадлежит, в том числе, земельный участок, расположенный по адресу: ***, КН ***, площадью 1000 кв.м; дата регистрации права собственности – 02.12.2008.

Налоговый орган исчислил сумму указанного налога в налоговых уведомлениях:

*** от 15.01.2016 – за 2013 год в сумме 139,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016 (только земельный налог);

*** от 29.09.2016 за 2015 год – 145,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016 (налоговое уведомление содержит расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц),

*** от 12.10.2017 за 2016 год – 145,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017 (налоговое уведомление содержит расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц),

*** от 29.08.2018 за 2017 год в сумме 145,00 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018 (налоговое уведомление содержит расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц).

Факт владения указанным имуществом на праве собственности в 2013-2017 г.г. ответчиком не оспаривался.

Сумма взыскиваемого земельного налога рассчитана на основании Решения сессии депутатов Лямбирского сельского поселения от 19.10.2005 № 47 «Об установлении земельного налога", что полностью соответствует действующему законодательству.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что сумма налога исчислена инспекцией арифметически, верно.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику были начислены пени.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговых уведомлениях срок, ответчику направлены требования:

*** по состоянию на 23.09.2017 на сумму пени в размере 50,47 руб., срок исполнения до 09.11.2017,

*** по состоянию на 22.09.2017 на сумму налога со сроком исполнению до 01.10.2016 в размере 139,00 руб., на сумму налога со сроком исполнения до 01.12.2016 в размере 145,00 руб., срок исполнения до 24.10.2017,

*** по состоянию на 22.11.2018 на сумму налога со сроком исполнению до 01.12.2017 в размере 145,00 руб. и пени в сумме 12,78 руб., срок исполнения до 10.01.2019,

*** по состоянию на 11.11.2019 на сумму налога со сроком исполнению до 03.12.2018 в размере 145,00 руб. и пени в сумме 12,38 руб., срок исполнения до 24.12.2019,

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

В силу п. 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, в силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно копии паспорта, представленного ответчиком к отзыву, адрес регистрации ответчика с 07.04.2015 по 26.10.2016: ***; с 08.11.2016 по 29.11.2017: ***; с 29.11.2017 по н.вр.: ***.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление от 29.09.2016 направлялось ответчику почтой 14.10.2016 по адресу: ***; налоговое уведомление от 29.08.2018 направлялось ответчику почтой 20.09.2018 по адресу: ***. Факт направления иных налоговых уведомлений и требований истцом не подтвержден, к материалам дела такие документы (реестры и пр.) не приложены.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Довод истца о том, что ответчику был открыт «личный кабинет налогоплательщика», суд отклоняет, как необоснованный.

Факт того, что такой сервис налогоплательщиком не открывался, подтверждается апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 01.10.2020 по делу № 33а-12652/2020, что в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ не подлежит оспариванию в данном деле, поскольку, в нем участвует налоговый орган и тот же ответчик.

Указанным судебным актом установлено, что из материалов дела не следует, что ФИО1 лично либо через представителя обращался в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, получил регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указаны логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль, затем произвел смену первичного пароля в течение одного календарного месяца с даты регистрации и осуществлял вход в личный кабинет в соответствии с Приказом ФНС России от 30 июня 2015 года № ***

Доказательств выдачи налогоплательщику регистрационной карты, равно как сведений о дате первичной регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика, налоговым органом в суд не представлено.

Ссылка административного истца на регистрацию заявления ФИО1 о подключении к личному кабинету налогоплательщика 28 июня 2016 года ничем не подтверждена. Более того, как следует из ответа МИФНС России № 25 по Свердловской области от 18 сентября 2020 года ***, полученного по запросу судебной коллегии, учетная запись пользователя ФИО1 аннулирована по причине ошибочной регистрации уполномоченным сотрудником налогового органа. Также данный ответ содержит сведения о том, что у налогоплательщика отсутствовал доступ к интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет физических лиц» в 2017, 2018 годах, поскольку пользователь не сменил первичный пароль.

Административный ответчик отрицал факт обращения с заявлением об открытии личного кабинета. Административным истцом данные доводы не опровергнуты, допустимых и достоверных доказательств открытия личного кабинета (заявление налогоплательщика, регистрационная карта) не представлено.

Таким образом, административным истцом не представлено суду доказательств направления/получения ответчиком требований об уплате налога и пени.

Как указывает истец, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался, в виду того, что требование не является бесспорным, поскольку, пропущен срок на обращение в суд.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Таким образом, административным истцом пропущен срок на обращение в суд, при этом, каких-либо уважительных причин для его восстановления не названо и не представлено доказательств, подтверждающих данное обстоятельство.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что реальная возможность обратиться в установленные законом сроки, у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, административным истцом не приведено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Поскольку срок обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика земельного налога за 2013, 2015-2017 гг. административным истцом пропущен и уважительных причин для его восстановлении не имеется, в связи с чем суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм, в том числе, суммы пени.

Кроме того, ответчиком к отзыву представлены платежные документы об оплате задолженности по земельному налогу на сумму 635,00 руб. (КБК ***) и на сумму 82,10 руб. (КБК ***).

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что в удовлетворении иска отказано, с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова