Решение № 2А-516/2020 2А-516/2020~М-392/2020 М-392/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-516/2020

Дело № 2а-516/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2020 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Пойда А.Н.,

при секретаре Юркиной Е.А., помощнике судьи Алейниковой А.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Томской области обратилась в Колпашевский городской суд Томской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 84 574 рублей 19 копеек, в доход соответствующего бюджета, в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 66 745 рублей 31 копейки; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 719 рублей 53 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года в размере 15 132 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 439 рублей 19 копеек; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 456 рублей 04 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 82 рублей 12 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 31 по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с Д.М.Г. по Д.М.Г. (ОГРНИП №). В соответствии со ст.346.12 Кодекса ФИО1 является налогоплательщиком по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с Д.М.Г.. ФИО2 органом Д.М.Г. было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения « 1206, вступившее в законную силу Д.М.Г.. По данному решению налогоплательщику доначислен налог в размере 73 140 рублей. На момент вступления решения в силу в карточке расчета с бюджетом ФИО1 имелась переплата в размере 6 394 рублей 69 копеек, в связи с чем сумма налога к уплате в бюджет составила 66 745 рублей 31 копейку. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога инспекцией начислены пенив размере 719 рублей 53 копеек. В соответствии со ст.346.28 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с Д.М.Г. по Д.М.Г., вид деятельности «оказание бытовых услуг». ФИО2 органом Д.М.Г. вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, 1076, 1072, 1073, вступившие в законную силу Д.М.Г.. общая сумма доначислений составила 16 835 рублей 31 копейку, а именно: по решению от Д.М.Г. № за 1 квартал 2018 доначислено налог – 3783 рубля, пени – 438 рублей 95 копеек, штраф – 118 рублей 23 копейки; по решению от Д.М.Г. № за 2 квартал 2018 доначислено налог – 3783 рубля, пени – 355 рублей 75 копеек, штраф – 118 рублей 23 копейки; по решению от Д.М.Г. № за 3 квартал 2018 доначислено налог – 3783 рубля, пени – 270 рублей 42 копейки, штраф – 109 рублей 79 копеек; по решению от Д.М.Г. № за 4 квартал 2018 доначислено налог – 3783 рубля, пени – 182 рубля 15 копеек, штраф – 109 рублей 79 копеек. На основании п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.432 НК РФ налоговым органом ФИО1 исчислена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с Д.М.Г., подлежавшие уплате за 2018 год в размере 5 840 рублей со сроком уплаты не позднее Д.М.Г.. данная задолженность была уплачена Д.М.Г., то есть позже установлено срока. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС инспекцией в период с Д.М.Г. по Д.М.Г. начислены пени в размере 113 рублей 15 копеек. На момент составления искового заявления задолженность по пене составляет 82 рубля 12 копеек. На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от Д.М.Г. № об уплате суммы недоимки и пени до Д.М.Г.. в установленный срок задолженность в размере 84 574 рублей 19 копеек не уплачена. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию истек. Письменные возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес инспекции от должника не поступали.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, предоставив письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и о признании административного иска в полном объеме, последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 46, 157 КАС РФ ему разъяснены и понятны.

Исследовав материалы, в том числе заявление административного ответчика о признании исковых требований, суд приходит к следующему выводу.

Часть 6 статьи 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Согласно требованию № от Д.М.Г. срок уплаты недоимки по налогам, пени был установлен до Д.М.Г..

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от Д.М.Г., в связи с поступившими возражениями должника, отменен судебный приказ №а-2148/2019 от Д.М.Г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности по налогу за 2017 года в размере 66 745 рублей 31 копейки, пени за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 719 рублей 53 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с Д.М.Г., пени за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 82 рублей 12 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 15 132 рублей, пени за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 1 439 рублей 19 копеек, штраф за 2019 год в размере 456 рублей 04 копеек, всего 84 574 рублей 19 копеек, госпошлину в размере 1 368 рублей 62 копеек в доход муниципального образования «<адрес>».

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд Д.М.Г., то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем, срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с Д.М.Г., прекратил свою деятельность Д.М.Г., что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно ч.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (ст.346.13 НК РФ).

В соответствии со ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Д.М.Г. ФИО1 уведомил налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения, указав в качестве налогообложения доходы.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (ст.346.18 НК РФ).

ФИО2 периодом признается календарный год (ст.346.19 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст.346.20).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (ст.346.21).

Кроме того, в соответствии со ст.346.26, 346.28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст.346.29 НК РФ).

ФИО2 периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В связи с неуплатой данного налога в срок, в соответствии со ст. 57, ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляется пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам, задолженность ФИО1 по налогам, пени, штрафам составляет 84 574 рубля 19 копеек, в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 66 745 рублей 31 копейки; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 719 рублей 53 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года в размере 15 132 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 439 рублей 19 копеек; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 456 рублей 04 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 82 рублей 12 копеек.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате налога и пени, в опровержение представленного истцом расчета задолженности свой расчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме и взыскании с ФИО1 задолженности в размере 84 574 рублей 19 копеек, в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 66 745 рублей 31 копейки; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 719 рублей 53 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года в размере 15 132 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 439 рублей 19 копеек; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 456 рублей 04 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с Д.М.Г. за период с Д.М.Г. по Д.М.Г. в размере 82 рублей 12 копеек.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 2 737 рублей 23 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Томской области в доход соответствующего бюджета налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 66 745 рублей 31 копейки; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 719 рублей 53 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года в размере 15 132 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 439 рублей 19 копеек; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 456 рублей 04 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за период с 10.01.2019 по 25.03.2019 в размере 82 рублей 12 копеек, а всего взыскать 84 574 (Восемьдесят четыре тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля 19 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

получатель УФК МФ РФ по Томской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Томской области). Налоговый орган ИНН <***>, КПП 700201001; номер счета получателя платежа 40101810900000010007 Банк получателя: Отделение Томск, УФК по Томской области; БИК 046902001:

- ОКТМО 69632101 КБК 18210501011010000110 – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- ОКТМО 69632101 КБК 18210501011012100110 – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- ОКТМО 69632101 КБК 18210502010020000110 – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- ОКТМО 69632101 КБК 18210502010022100110 – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- ОКТМО 69632101 КБК 18210502010023000110 – штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- ОКТМО 69632101 КБК 18210202103082013160 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Колпашевский район» государственную пошлину в размере 2 737 (Две тысячи семьсот тридцать семь) рублей 23 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд Томской области.

Судья: А.Н. Пойда

В окончательной форме решение принято 17 ноября 2020 года.

Судья: А.Н. Пойда