Решение № 2А-4392/2025 2А-4392/2025~М-2685/2025 М-2685/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-4392/2025

Административное дело №2а-4392/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2025-005275-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР. ФИО1 начислен налог на имущество за 2019-2022гг., земельный налог за 2019-2022гг., а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени №59174 от 06.07.2023 со сроком уплаты не позднее 27.11.2023, которое не исполнено ответчиком.

По заявлению налогового органа мировым судьей 15.04.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-1321/2024, который впоследствии отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г.Ижевска от 08.04.2025г. в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам, пени в сумме 11234,46 руб., в т.ч.: налог на имущество за 2019 год – 44 руб., налог на имущество за 2020 год – 53 руб., налог на имущество за 2021 год – 465 руб., налог на имущество за 2022 год – 148 руб., земельный налог за 2019 год – 1785 руб., земельный налог за 2020 год – 1785 руб., земельный налог за 2021 год – 1964 руб., земельный налог за 2022 год – 2160 руб., пени – 2830,46 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

В суд от административного ответчика поступили письменные возражения, в которых указано, что сумма задолженности по налогам, пени оплачена в полном объеме.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- в 2019-2022гг.: комнаты с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- в 2021 году: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 (в ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», решением Городской Думы г.Ижевска №912 от 23.06.2020 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

Кроме того, ответчик в 2019-2022гг. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом на основании ст.ст. 52, 53, ст.396 НК РФ начислены суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019-2022гг., в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №30256822 от 03.08.2020, №24955527 от 01.09.2021, №14650530 от 01.09.2022, №86228177 от 24.07.2023.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до 01.01.2023 отражались в Карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ), с 01.01.2023 отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей (далее – ОКНО ЕНС).

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с имеющейся задолженностью Управлением в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по следующим недоимкам:

- на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1485 руб. (недоимка взыскана судебным приказом №2а-2232/2020 от 05.06.2020), пени начислены за период с 11.02.2019 по 18.03.2024;

- на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1785 руб. (недоимка взыскана судебным приказом №2а-2232/2020 от 05.06.2020), пени начислены за период с 04.02.2020 по 18.03.2024;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1785 руб. (недоимка взыскивается настоящим административным иском, пени начислены по состоянию на 18.03.2024);

- на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1785 руб. (недоимка взыскивается настоящим административным иском, пени начислены по состоянию на 18.03.2024);

- на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1964 руб. (недоимка взыскивается настоящим административным иском, пени начислены по состоянию на 18.03.2024);

- на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1964 руб. (недоимка взыскивается настоящим административным иском, пени начислены по состоянию на 18.03.2024);

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 53 руб. (недоимка взыскивается настоящим административным иском, пени начислены по состоянию на 18.03.2024);

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 465 руб. (недоимка взыскивается настоящим административным иском, пени начислены по состоянию на 18.03.2024);

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 148 руб. (недоимка взыскивается настоящим административным иском, пени начислены по состоянию на 18.03.2024).

Общая сумма пени – 2830,46 руб.

Как установлено ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени №59174 от 06.07.2023 со сроком уплаты не позднее 27.11.2023, которое не исполнено ответчиком.

По заявлению налогового органа мировым судьей 15.04.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-1321/2024, который впоследствии отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г.Ижевска от 08.04.2025г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Неисполнение обязанности по оплате налога, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 26.09.2025 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

В период рассмотрения дела в суде административным ответчиком платежными квитанциями от 30.09.2025, 15.10.2025 ФИО1 внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в сумме 12200 руб. с указанием назначения платежа «Единый налоговый платеж», то есть, погашена задолженность по пени в сумме 11234,46 руб.

Судом учитывается, что в соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 №1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года №10-П).

Суд при рассмотрении настоящего дела полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

По мнению суда, применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

При этом, заявляя о наличии у налогоплательщика иной задолженности и ссылаясь на судебные приказы за предыдущие годы, которыми с ответчика была взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019-2022гг., административный истец доказательств неисполнения ответчиком судебных решений не представил, как не представил сведения об остатке задолженности по каждому из исполнительных производств, возбужденных в отношении административного ответчика на предмет взыскания обязательных платежей, соответственно, оснований полагать, что у ответчика имеется задолженность по иным обязательным платежам и санкциям в указанном на момент рассмотрения спора размере, у суда не имеется.

При этом, поскольку административный ответчик не лишен возможности в период рассмотрения спора оплатить предъявленную ему в иске налоговую задолженность, суд считает, что уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров, что согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. №28-П.

На основании изложенного, поскольку административным ответчиком осуществлен платеж в сумме 12200 руб. до вынесения решения суда по настоящему делу, суд полагает, что заявленная в административном иске задолженность в размере 11234,46 руб. у ответчика отсутствует, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, задолженность по налогам, пени погашена административным ответчиком в период рассмотрения дела судом, с ответчика в доход местного бюджета необходимо взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, пени, – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева