Решение № 2А-2566/2024 2А-2566/2024~М-1858/2024 М-1858/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-2566/2024

Гр.дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Трифаненковой А.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании недоимки и пени безнадежными к взысканию, признании требования незаконным,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу в размере 7 017,50 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 279,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 11 270,01 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 55 526,89 руб.; по виду обязательства «пеня» в размере 36 980,88 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что она /административный истец/ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ со счета ФИО2 в ПАО СБЕРБАНК в безакцептном порядке были списаны денежные средства в размере 687,62 руб. Указанная сумма была взыскана административным ответчиком на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно полученной заявителем информации из МИФНС № по МО, на её едином налоговом счете (ЕНС) числится отрицательное сальдо в размере 110 074,66 руб. в т.ч.: по транспортному налогу в размере 7 017,50 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 279,38 руб. (налог за 2015г. исчислен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 270,01 руб. (в т.ч. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 590,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 840,00 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 840,01 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 55 526,89 руб. (в т.ч. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 23 400,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-26 545,00 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ3 581,89 руб.); по виду обязательства «пеня» в размере 36 980,88 руб.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, выслушав объяснения сторон, изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено, что административный ответчик в спорный период являлась собственником транспортного средства и квартиры.

ФИО2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ со счета ФИО2 в ПАО СБЕРБАНК в безакцептном порядке были списаны денежные средства в размере 687,62 руб. Указанная сумма была взыскана административным ответчиком на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно полученной заявителем информации из Межрайонной ИФНС №11 по Московской области, на её едином налоговом счете (ЕНС) числится отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из ст. 48 Налоговым кодексом Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Налоговым органом ФИО2 выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №329 Солнечногорского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №333 Чеховского судебного района мировым судьей судебного участка № 267 Чеховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г.

ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Данным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации введена ст. 11.3, которая в частности устанавливает, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

В силу положений ст. 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (п. 1 ч. 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (п. 1 ч. 2).

Таким образом, анализируя вышеприведенные положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, суд приходит к выводу о том, что в данном случае, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался в суд с требованием о взыскании с ФИО2 недоимки, указанная недоимка и начисленные на нее пени не подлежала учету при формировании единого налогового счета налогоплательщика и ее также следует признать безнадежной к взысканию.

При этом суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из системного толкования приведенных положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ основании факта неисполнения которого принято Решение) истёк 17.07.2023г. Соответственно, крайней датой установленного двухмесячного срока для принятия Решения являлось 17.09.2023г., а само решение принято ДД.ММ.ГГГГ., уже с нарушением указанного срока.

Иное толкование налогового законодательства может повлечь произвольное, вне судебного разбирательства восстановление пропущенного налоговым органом срока на взыскание недоимки и неправомерное увеличение такого срока, что противоречит положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 177, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимки по транспортному налогу в размере 7 017,50 руб. за 2014г.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 279,38 руб. за 2015г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 11 270,01 руб. за 2017г., 2018г., 2019г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 55 526,89 руб. за 2017г., 2018г., 2019г.; по виду обязательства «пеня» в размере 36 980,88 руб., а также взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>