Решение № 2А-4898/2024 2А-846/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-4898/2024

(номер обезличен)а-846/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-69


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 г. (адрес обезличен) г.о.(адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., при помощнике А,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к К о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и с учетом уточненных заявленных требований просит взыскать с К: -НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., полученных ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы не превыш. 650 тыс. руб. за нал. периоды до (дата обезличена)) в (номер обезличен) руб. по сроку уплаты (дата обезличена),

- транспортный налог с физических лиц в размере (номер обезличен)

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере (номер обезличен)

(номер обезличен)

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере (номер обезличен)

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере (номер обезличен)

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере (номер обезличен)

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере (номер обезличен)

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере (номер обезличен)

- налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа в размере (номер обезличен)

- налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа в размере (номер обезличен)

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 (номер обезличен)

Одновременно ставится вопрос о восстановлении срока для уточнения исковых требований в отношении: транспортного налога с физических лиц в размере (номер обезличен)

В обоснование административных исковых требований указывают, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит К, ИНН (номер обезличен), являющаяся плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических, так как на ней в установленном законом порядке зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, а также плательщиком НДФЛ, которая не исполнила в установленные действующим законодательством сроки своей обязанности по уплате налогов, в результате чего у нее образовалась задолженность по оплате обязательных платежей, которую административный истец Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) просит взыскать в судебном порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС (номер обезличен) по (адрес обезличен) в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик, представители заинтересованных лиц, привлеченные к участию в деле, в судебном заседании участия не принимали, извещены надлежаще. Ранее, участвующая в судебном заседании, представитель К – К в удовлетворении заявленных требований просила отказать.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, уточненное административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

В соответствии с федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2023г. ст. 11 Налогового Кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст.ст. 359 и 361 Налогового Кодекса РФ. Налоговые льготы определены ст. 361.1 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 6 Закона «О транспортном налоге» (номер обезличен)-З от 28.11.2002г. на территории (адрес обезличен) устанавливаются налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактиве двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспорте средства. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 403 НК РФ и ст. 406 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 407 НК РФ.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 390, ст. 391, 392 НК РФ и ст. 394 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 395 НК РФ.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства и 1,5 % в отношении прочих земельных участков. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1,2 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщик страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса

В силу пунктов 5,6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит К, ИНН (номер обезличен), которая является (являлась) плательщиком земельного налога, поскольку за ней в установленном законом порядке зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу:

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление (номер обезличен) от 01.09.2022г. с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021г. и сроком уплаты не позднее 01.12.2022г.

Однако, в установленные законом сроки обязанность по оплате обязательных налоговых платежей административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) на сумму (номер обезличен) руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (срок уплаты по требованию до 11.09.2023г.). Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты требования (номер обезличен) от (дата обезличена) в сроки, установленные законодательством (срок уплаты по требованию до 11.09.2023г.) налоговый орган Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь ст. 31, п. 1 и 2 ст. 48, п.3 и 4 ст. 46 НК РФ, приняло решение (номер обезличен) от 27.10.2023г. о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения, налогоплательщиком, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 16 433,15 руб., в том числе:

налог – (номер обезличен)

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (дата обезличена) (номер обезличен)а(номер обезличен)

По данным административного истца, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (с учетом частичной оплаты), в размере (номер обезличен)

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.

Пункт 3 ст.363 НК РФ во взаимосвязи со ст.52 НК РФ возлагает обязанность на налоговый орган направить налогоплательщику налоговое уведомление.

Соответственно, налоговый орган обязан доказать вручение налогового уведомления налогоплательщику способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от (дата обезличена) (номер обезличен)-В10-16, до тех пор, пока налоговый орган не вручил физическому лицу уведомление об уплате налога, расчет которого производится налоговым органом, у заявителя не возникает публично-правовой обязанности уплатить указанный налог, у налогового органа не имеется правовых оснований для предъявления физическому лицу требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

Исходя из положений ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из содержания приведенных норм следует, что обязанность по уплате, в том числе, земельного налога возникает у последних с момента получения налогового уведомления от налогового органа, в случае неисполнения, которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате соответствующего налога.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени. И направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика является неотъемлемой частью процедуры соблюдения налоговой инспекцией досудебного порядка урегулирования спора.

Между тем, заявляя требование о взыскании земельного налога в сумме 72,00 руб. за 2014 по сроку уплаты (дата обезличена), налоговым органом в материалы дела, а также в судебное заседание, не представлены сведения о формировании соответствующего налогового уведомления и направлении его в адрес налогоплательщика.

Таким образом, суд полагает, что во взыскании указанной суммы задолженности по земельному налогу в сумме (номер обезличен)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

При таких обстоятельствах, не подлежат удовлетворению и требования административного истца о взыскании пени, начисленные на вышеуказанную недоимку, а именно:

- (номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Как указывалось выше, в связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором ставился вопрос о взыскании задолженности по земельному налогу в размере (номер обезличен)

Судебный приказ был вынесен (дата обезличена) (номер обезличен)а-(номер обезличен)

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь положениями вышеуказанных требований, после отмены судебного приказа (номер обезличен)

Позицию представителя административного ответчика, что налоговым органом пропущены сроки взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу в размере (номер обезличен)

Как разъяснено в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от (дата обезличена) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ)) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае, как следует из материалов дела, основанием для обращения к мировому судье является не погашение налогоплательщиком отрицательного сальдо единого налогового счета по направленному налоговым органом должнику требованию об уплате задолженности от (номер обезличен)

(номер обезличен)

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ с (дата обезличена)г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после (дата обезличена) в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата обезличена) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона №263-ФЗ).

Таким образом, в силу вышеприведенных положений статьи 48 НК РФ (с учетом положений Закона №263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) в срок до 11.03.2024г.

Положения закона не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Поскольку на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 КАС РФ, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени не может быть подано с пропуском срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Между тем, как усматривается, подав заявление о вынесении судебного приказа 27.11.2023г., налоговым органом были соблюдены сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Таким образом, при установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен.

Как указывалось выше налоговым агентом «Совкомбанк страхование» ((данные обезличены)

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что в рамках данного административного искового заявления подлежат взысканию: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., полученных ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы не превыш. 650 тыс. руб. за нал. периоды до (дата обезличена)) в размере (номер обезличен) руб. по сроку уплаты (дата обезличена),

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

Таким образом, по делу установлено, что за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996г. (номер обезличен)-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с К, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд.

При рассмотрении данного дела, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу, что заявленные требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с К подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок для уточнения исковых требований в отношении: транспортного налога с физических лиц в (номер обезличен)., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений в размере (номер обезличен)

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к К о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с К, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), (номер обезличен), (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- транспортный налог с физических лиц в размере (номер обезличен)

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере (номер обезличен)

(номер обезличен)

- налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа в размере (номер обезличен)

(номер обезличен)

- пени, в размере (номер обезличен)

Взыскать с К, (дата обезличена) года рождения, (номер обезличен)

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2025г.

Судья Заказова Н.В.