Решение № 2А-4480/2024 2А-4480/2024~М-3140/2024 М-3140/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-4480/2024

Дело № 2а-4480/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2024 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Гордеева И.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4480/2024 по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 641,32 руб. и пени в размере 9 523,73 руб., на общую сумму 83 165,05 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по г. Солнечногорску Московской области. ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, которое является объектами налогообложения. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику направлено требование об уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. на общую сумму 83 165,05 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

Административный истец ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Московской области своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд постановил решение по делу при данной явке в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Квартиры и иные строения являются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется исходя из стоимости имущества (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является год (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в порядке ст. 52 НК РФ (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в ИФНС по г. Солнечногорску Московской области.

В собственности ФИО1 в 2021 году находились объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: Солнечногорский район, д. Замятино, магазин, кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 774,08 руб.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Добровольно в установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области на основании заявления ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-411/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 83 165,05 руб. за 2021 год.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражая против заявленных требований в части суммы задолженности, административный ответчик ссылается на следующие обстоятельства.

Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от ДД.ММ.ГГГГ №ВР-1633 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки», вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, утверждена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым № по адресу: Московская область, Солнечногорский район, д.Никулино в размере 14 746 237,95 руб., определенная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Данные сведения о кадастровой стоимости были внесены в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) ДД.ММ.ГГГГ с указанием даты определения ДД.ММ.ГГГГ, даты применения ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-536/2023 изменена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 50:09:0030302:274 в размере 14 746 237,95 руб., определенная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и определена судом в размере 4 740 186 руб.

На основании указанного решения суда в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости объекта в размере 4 740 186 руб., с указанием даты определения ДД.ММ.ГГГГ, даты подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ, даты применения - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Уведомлением Филиала ППК «Роскадастр» по Московской области № КУВД-001/2023-50341003/1 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса (в редакции Закона № 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ (часть 6 статьи 3 Закона № 334-ФЗ). Одним из таких оснований может являться решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

С учетом изложенного, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после ДД.ММ.ГГГГ (в том числе по искам/заявлениям, поданным до ДД.ММ.ГГГГ), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Закона № 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/22899@ «О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019»).

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, несмотря на изменение кадастровой стоимости объекта на основании решения Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-536/2023, налоговым органом не произведен перерасчет суммы налога за 2021 г., а выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме, рассчитанной из первоначального размера кадастровой стоимости 14 746 237,95 руб., до его уменьшения в судебном порядке до 4 740 186 руб.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что размер задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пеней определен административным истцом неверно.

Согласно расчету административного ответчика, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет 23 700,93 руб. ((4 740 186 * 0,5%)/12*12), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 123,96 руб. Данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, в связи с чем суд руководствуется им при вынесении решения. При таких обстоятельствах дела административный иск подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 23 700 руб. 93 коп., пени в сумме 3 123 руб. 96 коп., а в остальной части административный иск, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца с момента составления мотивированного решения, изготовленного ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.И. Гордеев