Решение № 2А-952/2020 2А-952/2020~М-857/2020 М-857/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-952/2020

дело № 2а-952/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Кагальницкая 21 октября 2020 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Чайковской Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по РО, с учетом измененных исковых требований, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога в размере 13587 руб. 31 коп., состоящей из: транспортного налога с физических лиц: налог в размере 13581 руб., пеня в размере 5,22 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,09 руб.

В обоснование административный истец указал, что административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 996, дата регистрации права 09.10.2013;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ХУНДАЙ АКЦЕНТ, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 27.11.2007, дата утраты права 21.04.2010;

- автомобиля грузового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР Т5 TDI, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 29.01.2010, Дата утраты права 10.07.2012;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ХОНДА CRV, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.08.2014, дата утраты права 06.08.2016;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ИНФИНИТИ ЕХ25, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.08.2016;

- автомобиля грузового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ОТСУТСТВУЕТ 274710, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 12.04.2014, дата утраты права 12.04.2014;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ТОЙОТА АУРИС, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 11.06.2015, дата утраты права 17.03.2020.

Административному ответчику были начислены соответствующие налоги за 2018 г. и направлены требования для оплаты налогов, однако административным ответчиком требования налогового органа не выполнены, в связи с чем образовалась задолженность по уплате налога и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал, указав, что им добровольно, по QR-коду на квитанции были оплачены налоги, указанные в исковом заявлении, однако налоговая инспекция необоснованно зачислила уплаченные административным ответчиком налоги на иные периоды задолженности. Административный ответчик просил в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Суд, выслушав явившегося административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Часть 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 вышеприведенной нормы налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено следующее.

Определением мирового судьи от 22.05.2020 г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 19157,54 рублей. Исковое заявление МИФНС РОССИИ № 18 по РО поступило в суд 17.07.2020 г., таким образом, срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ не пропущен.

Материалами дела установлено, что административный ответчик в 2018 г. владел следующим имуществом:

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 996, дата регистрации права 09.10.2013;

- жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 184,70 кв.м., дата регистрации права 16.05.2016 г.;

- транспортным средством: ИНФИНИТИ ЕХ25, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.08.2016;

- транспортным средством: ТОЙОТА АУРИС, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 11.06.2015.

На основании положений статьи 357, 402 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», собственник транспортного средства, а также недвижимого имущества является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов.

Наличие в собственности указанного имущества подтверждается материалами дела, не оспорено сторонами, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Налоговый орган, исчислив в отношении транспортного средства, а также недвижимого имущества налогоплательщика суммы налогов, направил в его адрес налоговое уведомление. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанной в налоговом уведомлении суммы налога, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от 23.12.2019 № 59872, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени (л.д.16). Факт направления уведомления подтверждается реестром почтовой корреспонденции, доказательств обратного в материалы дела не представлено. В требованиях указаны сроки для погашения образовавшейся задолженности, которые административным ответчиком проигнорированы.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Таким образом, судом установлено, что административный истец, в порядке исполнения возложенных на него обязанностей надлежащим образом известил административного ответчика о необходимости уплаты налогов, однако, последний, нарушая требования действующего законодательства, в установленные законодательством Российской Федерации сроки, данное требование не исполнил.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст.75 НК РФ обязан выплатить пени.

Пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством была начислена пеня.

Ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей как налогоплательщиком привело к образованию задолженности в виде неуплаченной суммы налога в размере 19157 руб. 54 коп, а также необходимости обращения в суд для взыскания образовавшейся задолженности.

В период судебного разбирательства, административным ответчиком были осуществлены платежи по погашению задолженности (л.д.44-51).

Из представленных квитанций следует, что административным ответчиком в представленных квитанциях отсутствует указание на период за который осуществлялись платежи (л.д. 44-51).

В связи с изложенным, произведенные административным ответчиком платежи, осуществлены с назначением платежа «текущий платеж», в связи с чем налоговым органом учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу в сумме 13581 руб. за 2017 год и 1919 руб. за 2018 год, а также учтены по погашению задолженности по пене в сумме 79,13 руб.

После частичной оплаты административным ответчиком налогов, административным истцом изменены административные исковые требования и в окончательной редакции административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 13581, руб., пени по транспортному налогу в размере 5,22 руб., пени по земельному налогу в размере 1,096 руб.

Данные измененные административные исковые требования до настоящего времени не исполнены, что не оспариваются административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, в связи с чем суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу за 2018 г. в размере 13587 руб. 31 коп., состоящей из: транспортного налога с физических лиц в размере 13581 руб., пени в размере 5 руб. 22 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 руб. 09 коп.

Доводы административного ответчика о погашении задолженности и отсутствия оснований для удовлетворения административных исковых требований несостоятельны. Как установлено судом, ФИО1 действительно осуществлены платежи по погашению образовавшейся задолженности по налогам, однако, в указанных платежах отсутствует назначение платежа, а именно период за который осуществляется оплата, в связи с чем, данным платежам присвоено назначение платежа «текущий платеж», который был налоговым органом засчитан за период 2017 и 2018 г.г. (л.д. 56). Факт наличия задолженности в 2017 году подтверждается представленным расчетом ИФНС и не оспаривается административным ответчиком.

15.09.2020 г. административный ответчик обратился в МИФНС № 18 по РО с заявлением об уточнении налоговых платежей и с просьбой зачесть осуществленные им платежи в счет требований за 2018 год, однако административным истцом в удовлетворении заявленного ходатайства было отказано. Действия МИФНС № 18 по РО не обжалованы.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении административного искового заявления не имеется.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 543 руб.

Руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области сумму недоимки в размере 13587 руб. 31 коп., которая состоит из: транспортного налога с физических лиц в размере 13581 руб., пени по транспортному налогу в размере 5 руб. 22 коп.; пени по земельному налогу в размере 1 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес>, в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 543 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированный текст решения изготовлен 26 октября 2020 года.