Решение № 2-2973/2025 2-2973/2025~М0-706/2025 М0-706/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2-2973/2025

Копия


Решение

Именем Российской Федерации

03 октября 2025 года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Судовской Н.В., при секретаре ФИО3

с участием

представителя истца ФИО4

ответчика ФИО1

представителя ответчика ФИО5

представителя третьего лица ООО «Авто-Шасси» ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного неуплатой налога в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора <адрес>, действующий в интересах Российской Федерации, обратился в суд с иском к ФИО1, указав что приговором Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ с назначением наказания в виде штрафа в доход государства в размере 250000 рублей.

За гражданским истцом – прокурором <адрес> признано право на удовлетворение гражданского иска о взыскании суммы ущерба, причиненного преступлением, в виде неуплаченных налогов в размере 55258776 рублей, суммы соответствующих пеней в размере 17487865 рублей, в доход Российской Федерации.

Апелляционным постановлением суда апелляционной инстанции по уголовным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный приговор отменен, дело возвращено прокурору <адрес> для устранения препятствий его рассмотрения судами.

Постановлением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ постановление от ДД.ММ.ГГГГ отменено, уголовное дело передано на новое апелляционное рассмотрение в Самарский областной суд.

Апелляционным постановлением суда апелляционной инстанции по уголовным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ приговор Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 изменен. Переквалифицированы действия ФИО1 с п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ на ч.1 ст.199 УК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 150000 рублей.

Приговором Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

В период с ДД.ММ.ГГГГ являлась генеральным директором ООО «АвтоШасси», зарегистрированным в качестве юридического лица Инспекцией ФНС России по <адрес> с присвоением регистрационного № и ИНН <***>. ООО «Авто-Шасси» с указанного времени и до ДД.ММ.ГГГГ фактически и юридически располагалась по адресу: <адрес>, состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>, б-р Татищева, д. Г2, а после ДД.ММ.ГГГГ юридически находилось по адресу: <адрес>, коми. 412, состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес> «А». Видами экономической деятельности ООО «Авто-Шасси» является предпринимательская деятельность, не запрещенная законодательством Российской Федерации, в том числе вспомогательная прочая, связанная с перевозками; аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 53 ГК РФ, ст.40 Федерального закона обществах с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ №14-ФЗ, ст.ст. 26,27,28 НК РФ и устава ООО «Авто-Шасси» ФИО1, являясь единоличным исполнительным органом Общества, была уполномочена выступать от его имени, действовать в интересах такового, представлять Общество в отношениях с другими организациями, распоряжаться его имуществом, самостоятельно решать все вопросы оперативнохозяйственной деятельности, а также приобретать от его имени гражданские права и исполнять возложенные на него в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст, ст. 3, 19, 23, 24, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст.6,7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, уставом Общества гражданские обязанности, в том числе соблюдать требования гражданского законодательства РФ, руководить текущей деятельностью Общества, осуществлять оперативное руководство хозяйственной деятельностью такового, организовывать ведение бухгалтерского учета и предоставление финансовой отчетности организации в порядке, установленном нормативными актами РФ, нести ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление таковой в соответствующие государственные органы и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, открывать от имени Общества счета в банках, распоряжаться средствами на таковых, утверждать и представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Заведомо зная, что в соответствии со ст.ст.143, 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ и в связи с осуществляемой деятельностью Общество являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), было обязано самостоятельно, по окончании каждого налогового периода, которым является квартал, исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджет (налоговая ставка НДС для ООО «Авто-Шасси» в период с 2016-2018 года составляла 18 %), а также в соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 253, 274, 284, 285, 287, 289 НК РФ и в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось налогоплательщиком налога на прибыль организации, было обязано по итогам каждого отчетного и налогового периода самостоятельно производить расчет налоговой базы, которой признается денежное выражение прибыли, по окончании каждого отчетного и налогового периода подавать соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчетный период, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год | согласно ст.284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль ООО «Авто-Шасси» за период с 2016-2018 года составляла 20 %), предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет, в неустановленное время и месте, не позднее ДД.ММ.ГГГГ при неустановленных обстоятельствах, с целью уклонения от уплаты ООО «Авто-Шасси» налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в особо крупном размере, игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, ФИО1 разработала преступный план, заключающийся в создании мнимого документооборота с целью получения незаконной налоговой выгоды при отсутствии реальных хозяйственных операций с фиктивными контрагентами и предоставления организации формального права на уменьшение суммы полученного дохода на величину принятых к учету фиктивных расходов, а также необоснованное отнесение в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с таковыми.

Между ООО «Авто-Шасси» и ООО «РН-Охрана-Самара» были заключены договоры №Д от ДД.ММ.ГГГГ, №Д от ДД.ММ.ГГГГ, №Д от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно вышеуказанным договорам для оказания транспортных услуг ООО «Авто-Шасси» на основании договора на оказание услуг автотранспортом № от ДД.ММ.ГГГГ привлекает ООО «Парус», на основании договора на оказание услуг автотранспортом № от ДД.ММ.ГГГГ — ООО «Автомиг», а на основании договора № от ДД.ММ.ГГГГ — ООО «Форсаж».

В соответствии с условиями данных договоров, которые являются идентичными по своему содержанию, ООО «Парус», ООО «Автомиг» и ООО «Форсаж» обязуются передать ООО «АвтоШасси» функции по обеспечению структурных подразделений предприятия автомобильным транспортом, предоставлять необходимую технику в технически исправном состоянии без водителей, также возможно предоставление транспорта с водителем; осуществлять надзор за правильной технической и безопасной эксплуатацией автомобильной техники, а также осуществлять заправку, ремонт и техническое обслуживание подвижного состава.

Вместе с тем, транспортные средства у ООО «Парус», ООО и ООО «Форсаж» з необходимом количестве отсутствовали, в связи с чем для выполнения своих обязанностей Обществами заключались соответствующие договоры аренды транспортных средств и недвижимого имущества с ООО «Шарм», применяющее упрощенную систему налогообложения, учредителем и директором которого являлась ФИО1

Реализуя задуманное, ФИО1, действуя от имени ООО «Авто-Шасси», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точные дата и время не установлены, находясь на территории <адрес>, более точное место не установлено, умышленно использовала фиктивные договоры, заключенный с подконтрольными ей организациями ООО «Парус», ООО «Автомиг» и ООО «Форсаж», действуя в нарушение установленного порядка исчисления и уплаты налогов, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, из корыстных побуждений для оставления денежных средств в организации ООО «АвтоШасси», в которой она являлась единственным учредителем и руководителем, имея возможность распоряжаться ими, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда бюджетной системе Российской Федерации и желая этого, передала главному бухгалтеру ООО «Авто-Шасси» для отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Парус», ООО «Автомиг» и ООО «Форсаж».

После чего, главный бухгалтер ООО «Авто-Шасси», которая была не осведомлена о преступных намерениях ФИО1, не зная о том, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, включала в налоговые декларации ООО «Авто-Шасси» указанные сведения, отразив таковые в строке 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», в строке 200 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Данные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения ФИО1 подписывала, используя оформленную на ее имя электронную цифровую подпись, после чего поэтапно предоставляла посредством электроннотелекоммуникационной глобальной сети Интернет.

Кроме того, ФИО1 главному бухгалтеру ООО «Авто-Шасси», в указанный период также была передана для отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета первичная бухгалтерская документация, содержащую заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Парус», ООО «Автомиг» и ООО «Форсаж».

После чего, главный бухгалтер ООО «Авто-Шасси», которая была не осведомлена о преступных намерениях ФИО1, не зная о том, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, включала в налоговые декларации ООО «Авто-Шасси» указанные сведения, отразив таковые.

Данные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения | ФИО1 подписывала, используя оформленную на ее имя электронную цифровую подпись, после чего предоставляла посредством электроннотелекоммуникационной глобальной сети Интернет.

Таким образом, всего в результате преступных действий ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в общей сумме 55 258 776,00 рублей в виде не уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 28 014 147,00 рублей, в том числе: за 1 квартал 2016 года в сумме 2 083 761,00 рублей, за 2 квартал 2016 года в сумме 1 920 384,00 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 1 967 579,00 рублей, за 4 квартал 2016 года в сумме 1 972 175,00 рублей, за 1 квартал 2017 года в сумме 1 886 385,00 рублей, за 2 квартал 2017 года в сумме 1 928 821,00 рублей, за 3 квартал 2017 года в сумме 1 937 380,00 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 1 887 776,00 рублей, за квартал 2018 года в сумме 3 361 989,00 рублей, за 2 квартал 2018 года в сумме 3 576 440,00 рублей, за 3 квартал 2018 года в сумме 3 214 660,00 рублей, - за 4 квартал 2018 года в сумме 2 276 798,00 рублей, а также налога на прибыль в сумме 27 244 629,00 рублей, в том числе: - за 2016 год в сумме 8 410 554,00 рублей; за 2017 год в сумме 7 841 291,00 рублей; за 2018 год в сумме 10 992 784,00 рублей.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 174 НК РФ и налога на прибыль в соответствии со ст.ст. 285, 287, 289 НК РФ уплачены в бюджет не были.

Истец просил взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации размер неуплаченных налогов в размере 55258776 рублей, пени в размере 17487865 рублей, а всего 72746641 рубль.

Впоследствии истец исковые требования уточнил, указал что исковые требования заявлены <адрес> в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, просил взыскать ФИО1 в бюджет Российской Федерации размер неуплаченных налогов в размере 40627657,01 рубль, пени в размере 17487865 рублей, а всего 58115809 рублей 40 копеек. В обоснование уточненных исковых требований указал, что согласно сообщения МИФНС № по <адрес>, в ходе исполнительного производства, возбужденного в отношении ООО «Авто-Шасси» о взыскании недоимки по налогам, в связи с реализацией имущества – транспортных средств, принадлежащих ООО «Авто-Шасси» с торгов, в налоговый орган в счет погашения задолженности поступили денежные средства в размере 10981798,82 рублей, в связи с чем размер задолженности ООО «Авто-Шасси» по результатам выездной налоговой проверки составил 40627657,01 рубль.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ООО «Авто-Шасси».

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено УФНС России по <адрес>.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

В судебном заседании представитель истца доводы, изложенные в исковом заявлении поддержал, на удовлетворении иска настаивал. Пояснил, что в настоящее время возможность взыскания суммы задолженности с ООО «Авто-Шасси» исчерпана, у ООО «Авто-Шасси» отсутствует имущество и денежные средства, необходимые для исполнения требований Межрайонной ИФНС № о погашении задолженности по налогам и сборам в бюджет РФ.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явилась, ранее в судебных заседаниях требования заместителя прокурора <адрес> поддержала, просила исковые требования с учетом уточнений удовлетворить. Также пояснила, что ответчиком не представлено в материалы дела доказательств, свидетельствующих о наличии у ООО «Авто-Шасси» возможности исполнить требования налогового органа о погашении задолженности по налогам и сборам.

Ответчик ФИО1, действующая в своих интересах и в интересах третьего лица ООО «Авто-Шасси», исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать. Пояснила, что в настоящее время возможность исполнения ООО «Авто-Шасси» требований налогового органа не исчерпана, поскольку в собственности ООО «Авто-Шасси» имеется станок стоимостью 300000 рублей, дебиторская задолженность в размере 6000000 рублей, однако налоговым органом не предприняты попытки реализации данного имущества и возмещения сумм налога в пользу бюджета. О наличии данного имущества свидетельствует бухгалтерский баланс ООО «Авто-Шасси». Первичные учетные бухгалтерские и правоустанавливающие документы, подтверждающие наличие указанного имущества, изъяты налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки и в адрес ООО «Авто-Шасси» не возвращены. Кроме того, ответчик не согласна с суммой задолженности ООО «Авто-Шасси» перед бюджетом, оспаривает заключение налоговой экспертизы, проведенной в рамках рассмотрения уголовного дела. В настоящее время ООО «авто-Шасси» является действующим юридическим лицом, осуществляет хозяйственную деятельность, в связи с чем имеет возможность исполнить требования налогового органа.

Представитель ответчика в судебном заседании доводы своего доверителя поддержал, представил письменные возражения на исковое заявление, доводы которых поддержал, просил в удовлетворении иска отказать. Пояснил, что до настоящего времени ООО «Авто-Шасси» из реестра юридических лиц не исключено, осуществляет хозяйственную деятельность, в связи с чем у истца отсутствуют правовые основания для обращения в суд с заявленными требованиями к ФИО1

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании исковые требования поддержала, пояснила, что в ходе проведенной проверки по доводам ответчика, Межрайонной ИФНС № установлено, что в настоящее время ООО «Авто-Шасси» какую-либо хозяйственную деятельность не ведет, расчетные счета организации закрыты, за 2025 год налогоплательщиком представлена налоговая отчетность с нулевыми показателями. Согласно реестру расчетов по страховым взносам и персонифицированным сведениям за ДД.ММ.ГГГГ, в организации трудоустроенные сотрудники отсутствуют. В адрес ООО «Авто-Шасси» направлялся запрос о предоставлении информации об имуществе, принадлежащем на праве собственности по данным бухгалтерского учета, однако данный запрос ООО «Авто-Шасси» в отделении Почты России не получен.

Представители третьих лиц Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, УФНС по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, возражений на исковые требования не представили.

Суд, выслушав представителя истца, ответчика и его представителя, изучив письменные материалы гражданского дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит исковые требования Заместителя прокурора <адрес> к ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по результатам выездной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого ООО «Авто-Шасси» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.3 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 17399869 рублей за неполную уплату суммы налога на прибыль, НДС, ст.123 НК РФ в иде штрафа в размере 483000 рублей за несвоевременное перечисление НДФЛ, установлена недоимка по НДС в размере 28014147 рублей, по налогу на прибыль в размере 27244629 рублей, а также начислены пени по НДС, по налогу на прибыль, по НДФЛ в общей сумме 17489397,41 рубль. Общая сумма доначислений составила 90631042,41 рублей.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ апелляционная жалоба ООО «Авто-Шасси» оставлена без удовлетворения, а оспариваемое решение налогового органа без изменения.

Не согласившись с указанными решениями, ООО «Авто-Шасси» обратилось с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд <адрес>.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №А-55-11334/2021 в удовлетворении требований ООО «Авто-Шасси» отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ООО «Авто-Шасси» без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без изменения, кассационная жалоба ООО «Авто-Шасси» без удовлетворения.

Приговором Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была признана виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ с назначением наказания в виде штрафа в доход государства в размере 250000 рублей.

За гражданским истцом – прокурором <адрес> признано право на удовлетворение гражданского иска о взыскании суммы ущерба, причиненного преступлением, в виде неуплаченных налогов в размере 55258776 рублей, суммы соответствующих пеней в размере 17487865 рублей, в доход Российской Федерации.

Апелляционным постановлением суда апелляционной инстанции по уголовным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный приговор отменен, дело возвращено прокурору <адрес> для устранения препятствий его рассмотрения судами.

Постановлением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ постановление от ДД.ММ.ГГГГ отменено, уголовное дело передано на новое апелляционное рассмотрение в Самарский областной суд.

Апелляционным постановлением суда апелляционной инстанции по уголовным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ приговор Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 изменен. Переквалифицированы действия ФИО1 с п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ на ч.1 ст.199 УК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 150000 рублей.

Приговором от ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменений, внесенных апелляционным постановлением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере. Указанными судебными актами установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являлась генеральным директором ООО «Авто-Шасси», являясь единоличным исполнительным органом Общества, была уполномочена выступать от его имени, действовать в интересах такового, представлять Общество в отношениях с другими организациями, распоряжаться его имуществом, самостоятельно решать все вопросы оперативно-хозяйственной деятельности, а также приобретать от его имени гражданские права и исполнять возложенные на него в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст, ст. 3, 19, 23, 24, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст.6,7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, уставом Общества гражданские обязанности, в том числе соблюдать требования гражданского законодательства РФ, руководить текущей деятельностью Общества, осуществлять оперативное руководство хозяйственной деятельностью такового, организовывать ведение бухгалтерского учета и предоставление финансовой отчетности организации в порядке, установленном нормативными актами РФ, нести ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление таковой в соответствующие государственные органы и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, открывать от имени Общества счета в банках, распоряжаться средствами на таковых, утверждать и представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Заведомо зная, что в соответствии со ст.ст.143, 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ и в связи с осуществляемой деятельностью Общество являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), было обязано самостоятельно, по окончании каждого налогового периода, которым является квартал, исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджет (налоговая ставка НДС для ООО «Авто-Шасси» в период с 2016-2018 года составляла 18 %), а также в соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 253, 274, 284, 285, 287, 289 НК РФ и в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось налогоплательщиком налога на прибыль организации, было обязано по итогам каждого отчетного и налогового периода самостоятельно производить расчет налоговой базы, которой признается денежное выражение прибыли, по окончании каждого отчетного и налогового периода подавать соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчетный период, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год | согласно ст.284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль ООО «Авто-Шасси» за период с 2016-2018 года составляла 20 %), предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет, в неустановленное время и месте, не позднее ДД.ММ.ГГГГ при неустановленных обстоятельствах, с целью уклонения от уплаты ООО «Авто-Шасси» налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в особо крупном размере, игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, ФИО1 разработала преступный план, заключающийся в создании мнимого документооборота с целью получения незаконной налоговой выгоды при отсутствии реальных хозяйственных операций с фиктивными контрагентами и предоставления организации формального права на уменьшение суммы полученного дохода на величину принятых к учету фиктивных расходов, а также необоснованное отнесение в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с таковыми.

Между ООО «Авто-Шасси» и ООО «РН-Охрана-Самара» были заключены договоры №Д от ДД.ММ.ГГГГ, №Д от ДД.ММ.ГГГГ, №Д от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно вышеуказанным договорам для оказания транспортных услуг ООО «Авто-Шасси» на основании договора на оказание услуг автотранспортом № от ДД.ММ.ГГГГ привлекает ООО «Парус», на основании договора на оказание услуг автотранспортом № от ДД.ММ.ГГГГ — ООО «Автомиг», а на основании договора № от ДД.ММ.ГГГГ — ООО «Форсаж».

В соответствии с условиями данных договоров, которые являются идентичными по своему содержанию, ООО «Парус», ООО «Автомиг» и ООО «Форсаж» обязуются передать ООО «АвтоШасси» функции по обеспечению структурных подразделений предприятия автомобильным транспортом, предоставлять необходимую технику в технически исправном состоянии без водителей, также возможно предоставление транспорта с водителем; осуществлять надзор за правильной технической и безопасной эксплуатацией автомобильной техники, а также осуществлять заправку, ремонт и техническое обслуживание подвижного состава.

Вместе с тем, транспортные средства у ООО «Парус», ООО и ООО «Форсаж» в необходимом количестве отсутствовали, в связи с чем для выполнения своих обязанностей Обществами заключались соответствующие договоры аренды транспортных средств и недвижимого имущества с ООО «Шарм», применяющее упрощенную систему налогообложения, учредителем и директором которого являлась ФИО1

Реализуя задуманное, ФИО1, действуя от имени ООО «Авто-Шасси», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точные дата и время не установлены, находясь на территории <адрес>, более точное место не установлено, умышленно использовала фиктивные договоры, заключенный с подконтрольными ей организациями ООО «Парус», ООО «Автомиг» и ООО «Форсаж», действуя в нарушение установленного порядка исчисления и уплаты налогов, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, из корыстных побуждений для оставления денежных средств в организации ООО «АвтоШасси», в которой она являлась единственным учредителем и руководителем, имея возможность распоряжаться ими, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда бюджетной системе Российской Федерации и желая этого, передала главному бухгалтеру ООО «Авто-Шасси» для отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета первичную бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Парус», ООО «Автомиг» и ООО «Форсаж».

После чего, главный бухгалтер ООО «Авто-Шасси», которая была не осведомлена о преступных намерениях ФИО1, не зная о том, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, включала в налоговые декларации ООО «Авто-Шасси» указанные сведения, отразив таковые в строке 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», в строке 200 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Данные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения ФИО1 подписывала, используя оформленную на ее имя электронную цифровую подпись, после чего поэтапно предоставляла посредством электронно-телекоммуникационной глобальной сети Интернет.

Кроме того, ФИО1 главному бухгалтеру ООО «Авто-Шасси», в указанный период также была передана для отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета первичная бухгалтерская документация, содержащую заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Парус», ООО «Автомиг» и ООО «Форсаж».

После чего, главный бухгалтер ООО «Авто-Шасси», которая была не осведомлена о преступных намерениях ФИО1, не зная о том, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, включала в налоговые декларации ООО «Авто-Шасси» указанные сведения, отразив таковые.

Данные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения | ФИО1 подписывала, используя оформленную на ее имя электронную цифровую подпись, после чего предоставляла посредством электроннотелекоммуникационной глобальной сети Интернет.

Таким образом, всего в результате преступных действий ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в общей сумме 55 258 776,00 рублей в виде не уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 28 014 147,00 рублей, в том числе: за 1 квартал 2016 года в сумме 2 083 761,00 рублей, за 2 квартал 2016 года в сумме 1 920 384,00 рублей, за 3 квартал 2016 года в сумме 1 967 579,00 рублей, за 4 квартал 2016 года в сумме 1 972 175,00 рублей, за 1 квартал 2017 года в сумме 1 886 385,00 рублей, за 2 квартал 2017 года в сумме 1 928 821,00 рублей, за 3 квартал 2017 года в сумме 1 937 380,00 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 1 887 776,00 рублей, за квартал 2018 года в сумме 3 361 989,00 рублей, за 2 квартал 2018 года в сумме 3 576 440,00 рублей, за 3 квартал 2018 года в сумме 3 214 660,00 рублей, - за 4 квартал 2018 года в сумме 2 276 798,00 рублей, а также налога на прибыль в сумме 27 244 629,00 рублей, в том числе: - за 2016 год в сумме 8 410 554,00 рублей; за 2017 год в сумме 7 841 291,00 рублей; за 2018 год в сумме 10 992 784,00 рублей.

Размер ущерба установлен судами с учетом исследованных в ходе рассмотрения уголовного дела доказательств, в том числе заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 174 НК РФ и налога на прибыль в соответствии со ст.ст. 285, 287, 289 НК РФ уплачены в бюджет не были.

Так, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ООО «Авто-Шасси» на предмет взыскания сумм задолженности по налогам и сборам на общую сумму 92121567,27 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ в ходе исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, был наложен арест на 28 транспортных средств, принадлежащих ООО «Авто-Шасси» на общую сумму 18520000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ арестованное имущество было передано по акту приема-передачи для проведения торгов в специализированную организацию ООО «Профимедико».

25 транспортных средств были реализованы на торгах, сумма денежных средств, вырученных от реализации данного имущества в размере 10981798,82 рублей ДД.ММ.ГГГГ была перечислена ОСП <адрес> в налоговый орган.

3 транспортных средства были возвращены специализированной организацией в связи с признанием торгов несостоявшимися, в настоящее время постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ указанные транспортные средства арестованы, имущество направлено на проведение оценки.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

В силу п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

В силу статьи 8 ГК Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим - публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.

Согласно части второй статьи 28.1 УПК Российской Федерации, регламентирующей прекращение уголовного преследования по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности, в целях данной статьи под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов. Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 677-О, такой ущерб - исходя из того, кому и каким образом он причинен, - может быть возмещен посредством выполнения обязательств по возврату имущества и (или) возмещению убытков потерпевшим; поскольку совершением преступления, связанного с неуплатой налогов и сборов, причиняется ущерб бюджетной системе Российской Федерации, выполнение обязательств по возврату имущества в этом случае выражается в возмещении такого ущерба, включая уплату недоимок в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу, соответствующих пеней, штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Соответственно, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Таким образом, ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ по своему конституционно-правовому смыслу должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией- налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

Как следует из материалов дела, в настоящее время возможность исполнения ООО «Авто-Шасси» требований, содержащихся в решении Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по результатам выездной налоговой проверки № об уплате недоимки по налогам, пени, исчерпана.

Указанное решение начиная со дня возбуждения исполнительного производства – ДД.ММ.ГГГГ ООО «Авто-Шасси» до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено. Меры принудительного исполнения, принятые судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес>, направленные на реализацию принадлежащего ООО «Авто-Шасси» имущества, привели лишь к частичному погашению задолженности в размере 10981798,82 рублей, в то время как большая часть недоимки в размере 40627657,01 рублей в бюджет длительное время не возмещена, мер к добровольному исполнению решения налогового органа ООО «Авто-Шасси» не принято.

Более того, как следует из пояснений представителя третьего лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в настоящее время деятельность ООО «Авто-Шасси» не ведется, согласно представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за ДД.ММ.ГГГГ, расчета по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, отчетность представлена с нулевыми показателями. Согласно реестру расчетов по страховым взносам и персонифицированным сведениям за ДД.ММ.ГГГГ в организации трудоустроенные сотрудники отсутствуют. Расчетные счета ООО «Авто-Шасси» закрыты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что принадлежавшее ООО «Авто-Шасси» имущество реализовано в ходе исполнения исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие у ООО «Авто-Шасси» какой-либо прибыли, а также действующих расчетных счетов, необходимых для осуществления юридическим лицом хозяйственной деятельности, суд приходит к выводу о том, что в настоящее время хозяйственная деятельность налогоплательщиком не ведется, в связи с чем возможность исполнения решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по результатам выездной налоговой проверки № об уплате недоимки по налогам, пени, исчерпана.

Доводы ответчика о наличии в собственности ООО «Авто-Шасси» станка стоимостью 300000 рублей, а также дебиторской задолженности на сумму 6000000 рублей какими-либо объективными доказательствами не подтверждены, правоустанавливающие документы в обоснование наличия у ООО «Авто-Шасси» данного имущества не представлены, мер к погашению дебиторской задолженности ответчиком, являющейся единоличным исполнительным органом должника-налогоплательщика не принято. Более того, стоимость указанного имущества носит явно несоразмерный характер по отношению к размеру ущерба, причиненного неуплатой налогов в бюджет РФ в размере 40627657,01 рублей, а также суммы пени в размере 17488152 рубля 41 копейка и штрафа в размере 17399869 рублей.

Проанализировав вышеуказанные обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России № предприняты все возможные меры ко взысканию задолженности с организации-налогоплательщика, однако взыскание не произведено и возможность такого взыскания в настоящее время отсутствует. При этом ответчик является лицом, виновным в причинении вреда и обстоятельства, исключающие его ответственность отсутствуют, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в связи с чем с ответчика в доход местного бюджета г.о.Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам ст.333.19 Налогового кодекса РФ, что составит 265031 рубль.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Решил

Исковые требования Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного неуплатой налога в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации в счет возмещения вреда, причиненного неуплатой налога, сумму неуплаченных ООО «Авто-Шасси» налогов в размере 40267657 рублей 01 копейка, пени в размере 17488152 рубля 41 копейка, штраф в размере 17399869 рублей, а всего взыскать 75515678 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 265031 рубль.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Н.В. Судовская

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи _______________________

Секретарь судебного заседания

_______________________

(Инициалы, фамилия)

"____" __________________ 20 _____г.

УИД 63RS0№-95

Подлинный документ подшит

в материалы гражданского дела №

Автозаводского районного суда <адрес>