Решение № 2А-3/2020 2А-3/2020(2А-599/2019;)~М-609/2019 2А-599/2019 М-609/2019 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-3/2020

Дело № 2а-3/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2020 года р.п. Большеречье

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Костючко Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Малининой Т.М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Петровской О.С.,

рассмотрев в открытом судебном дело по административному исковому заявлению по иску Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец в обратился в Большереченский районный суд Омской области с указанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Указал, что за 2015 и 2017 года ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу в размере 3 608 рублей.

В связи с тем, что ответчик своевременно не уплатил суммы земельного налога, выставленные ему в уведомлении, инспекцией на сумму недоимок была начислена пени.

Истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 и 2017 года в размере 3 608 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 40 коп..

В последующем требования истцом были уточнены.

В уточненном иске истец указал об отсутствии у ответчика задолженности по земельному налогу за 2015 год, прося суд взыскать с ФИО1 остаток задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 3 608 рублей и пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 40 коп. (т. 2 л.д. 13-14).

В судебное заседание стороны не явились, будучи надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте рассмотрения дела (т. 2 л.д. 16,17).

Ранее в судебном заседании ответчик возражал удовлетворению требований, указывая на отсутствие у него задолженности по налогам, а также на то, что сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № значительно завышена, по причине неверного указания площади земельного участка в ЕГРН, а также неверного указания размера доли ему принадлежащей в данном земельном участке, а именно неверного указания на то, что ему принадлежит 1/73 доли в праве общей долевой собственности в указанном земельном участке, в то время, как доли в данном земельном участке не выделялись и ему принадлежит 13 га в земельном участке с кадастровым номером №, из которых и следует исчислять земельный налог. Представил письменные возражения на заявленные требования (л.д. 25).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 291 НК ГФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований с учетом особенностей данной статьи.

На территории Почекуевского сельского поселения Большереченского муниципального образования Омской области земельный налог установлен Решением Совета Почекуевского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно материалам дела в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год.

В налоговом уведомлении представлен расчет земельного налога, согласно которому административному ответчику начислен налог за 2017 год:

за земельный участок с кадастровым номером № в размере 190 рублей, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) 887 527 рублей, налоговой ставки 0,30%, доли в праве ответчика – 2/7, за 3 месяца владения земельным участком;

за земельный участок с кадастровым номером № в размере 57 рублей, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) 18 970 рублей, налоговой ставки 0,30%, доли в праве ответчика – 1, за 12 месяцев владения земельным участком;

за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4 108 рублей, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) 133 270 650 рублей, налоговой ставки 0,30%, доли в праве ответчика – 1/73, за 9 месяцев владения земельным участком (т. 1 л.д. 8).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик поставлен в известность о наличии недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 3 608 рублей и пени в размере 57 рублей 40 коп. и о необходимости уплаты, указанных сумм в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 4).

Факт направления налоговых уведомления и требования в адрес ответчика подтверждается реестрами почтовых отправлений (т. 1 л.д. 6,10).

В настоящем административном исковом заявлении, с учетом уточненных требований, заявлены требования о взыскании с ответчика суммы задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 3 608 рублей и пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 40 коп.

В соответствии с ч.ч. 1,3,4,6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Проверяя соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями, суд приходит к выводу, что данный срок налоговым органом не пропущен.

Что касается правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд отмечает следующее.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ является собственником 2/7 долей земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером 55:02:080602:268 (т. 1 л.д. 37-40).

Согласно Выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРН отсутствуют сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 33), при этом из Выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 887 527 рублей 20 коп. (т. 1 л.д. 37), которая была положена в основу налоговым органом при расчете земельного налога в отношении данного земельного участка.

Расчет земельного налога осуществляется следующим образом: 887 527 (кадастровая стоимость земельного участка)х0,3%(налоговая ставка, установленная Решением Совета Почекуевского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №):12(количество в месяцев году)х3(количество месяцев владения ответчиком земельным участком в 2017 году):7 (количество долей в земельном участке)х2(количество долей в праве общей долевой собственности на земельный участок у ответчика)=190 рублей.

Таким образом, расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, налоговым органом произведен верно.

Кроме этого, в 2017 году ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, что следует из Выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 87).

Согласно Выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 18 970 рублей (т. 1 л.д. 35).

Таким образом, размер земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № составляет 57 рублей (18 970х0,3%:12х12) и исчислен налоговым органом верно.

Также истцу на праве собственности, в 2017 году, принадлежала земельная доля в земельном участке с кадастровым номером № (ранее присвоенный № (т. 1 л.д. 173)), что следует из Выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 126).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 136 575 422,48 рублей, что следует из Выписки о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 89).

В Выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости указано, что ответчику в данном земельном участке принадлежала 1/73 доли, исходя из указанного размера доли налоговым органом был исчислен земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

Ответчик не согласился с суммой налога начисленной в отношении указанного земельного участка, указывая на то, что к нему в собственность, в порядке наследования, после смерти матери, ФИО2, перешел земельный пай площадью 13 га из земель сельскохозяйственного назначения и именно, исходя из площади земельного участка, находящегося у него в собственности ему должен начисляться налог.

Право собственности ФИО2 на земельный пай площадью 13 га из земель сельскохозяйственного назначения в границах Почекуевской администрации подтверждается свидетельством на право собственности на землю серия № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 82-83).

На основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выдано свидетельство о государственной регистрации права в отношении 1/73 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения площадью 945 га с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 81), то есть на 13 га (945га:73доли=13га).

В последующем площадь земельного участка неоднократно изменялась, то уменьшаясь, то увеличиваясь, о причинах изменений площади ответчику неизвестно.

В связи с указанными обстоятельствами, а также в связи с тем, что из Раздела 2 Выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №, представленной в материалы дела по запросу суда, в которой перечислены правообладатели земельного участка с указанием размера земельной доли, им принадлежащей, стало очевидным, что в Разделе 1 Выписки, в графе «Площадь», площадь земельного участка с кадастровым номером 55:02:000000:126 значительно завышена, а как следствие завышена кадастровая стоимость земельного участка, судом был сделан запрос в ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области, в котором суд просил сообщить причину указания общей площади земельного участка с кадастровым номером № в размере 111 034 067 кв.м., либо актуализировать сведения, указав верную площадь земельного участка.

В ответ на данный запрос ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области сообщило, что действительно ранее ими была выявлена техническая ошибка в кадастровых сведениях об объекте недвижимости с кадастровым номером № в части указания площади земельного участка и после исправления технической ошибки площадь земельного участка, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 139 362 676 кв.м..

Таким образом, по состоянию на начало налогового периода, на ДД.ММ.ГГГГ, за который налоговым органом взыскивается недоимка по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером № площадь земельного участка составляла 139 362 676 кв.м., кадастровая стоимость земельного участка составляла 136 575 422,48 рублей, таким образом, кадастровая стоимость одного квадратного метра составляла 0,98 рублей (136 575 422: 139 362 676). Учитывая, что в собственности у ответчика находится 13 га, что равно 130 000 кв.м., то кадастровая стоимость земельного участка, находящегося в собственности ответчика составляет 127 400 рублей (0,98х130 000), что является налоговой базой для исчисления земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № для ФИО1..

Следовательно, земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № подлежит исчислить следующим образом: 127 400 (кадастровая стоимость земельного участка, исходя из площади доли, принадлежащей ответчику)х0,3%(налоговая ставка, установленная Решением Совета Почекуевского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №):12(количество в месяцев году)х9(количество месяцев владения ответчиком земельным участком в 2017 году)=287 рублей.

В общей сложности, ответчику подлежало начислить земельный налог в отношении трех земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, в размере 534 рубля, вместо 4 355 рублей. Учитывая, что ответчиком начисленный налог частично был уплачен (в размере 747 рублей), то, следовательно, задолженности по земельному налогу за 2017 год ответчик не имеет.

При таких обстоятельствах исковые требования административного истица не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.С. Костючко