Решение № 2А-21/2026 2А-21/2026(2А-535/2025;)~М-498/2025 2А-535/2025 М-498/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-21/2026

Дело № 2а-21/2026

25RS0017-01-2025-000903-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года пгт Кавалерово

Кавалеровский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Крупянко А.Е., при секретаре Кошелевой С.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 46 875,11 руб. и пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 979,71 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в 2023 году ФИО1 продал принадлежащее ему на праве собственности имущество, автомобиль ХОНДА ФИТ с государственным регистрационным номером №, который находился в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом движимого имущества (3 года). ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год по доходам, полученным от продажи движимого имущества, и указал доход от продажи транспортного средства в размере 250 000 руб., сумма налога к уплате составила 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт № и доначислен налог на доходы физических лиц в размере 69 550 руб., так как согласно сведениям поступившим от ГИБДД, автомобиль ХОНДА ФИТ с государственным регистрационным номером № продан административным ответчиком за 785 000 руб. Налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 69 550 руб. со сроком уплаты в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы частично погашен в сумме 22 674,89 руб., остаток составляет – 46 875,11 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в размере 7 979,71 руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от продажи движимого имущества (транспортного средства) и пени, которое административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено. Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафов отменен по заявлению административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик об уважительных причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не представил.

В соответствии со ст. ст. 150, 226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из п. 1 ст. 207 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Исходя из абз. 6 подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, налогообложению подлежат доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Статья 220 НК РФ, в подпункте 1 пункта 1 закрепляет право на получение имущественного налогового вычета при продаже, в том числе недвижимого и иного имущества. В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета, в том числе в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

В силу п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества (в том числе транспортного средства), находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ, физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа, в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (ст. 88 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение (ст. 101.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 08.08.2024), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства ХОНДА ФИТ с государственным регистрационным номером ДД.ММ.ГГГГ

На основании договора купли-продажи, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ продал указанное транспортное средство как движимое имущество, приобретателем транспортного средства является ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с доходом от продажи транспортного средства в размере 250 000 руб., сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет по представленной декларации составила 0 руб.

В период с 11 апреля по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что на основании информации, поступившей из ГИБДД, в проверяемом периоде ФИО1 получен доход от реализации следующего объекта движимого имущества: транспортного средства ХОНДА ФИТ 2015 года выпуска, с государственным регистрационным номером ДД.ММ.ГГГГ в договоре купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ цена транспортного средства составила 785 000 руб. (акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № - л.д. 15-16).

Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлен административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации, налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 69 550 руб. (л.д. 19-21).

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства. Административным ответчиком иного расчета не представлено.

Основания для уменьшения ФИО1 суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта налогообложения, отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Требование об уплате налоговой задолженности в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Административным ответчиком в период 16 апреля по ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц частично оплачен в сумме 22 674,89 руб., остаток задолженности по налогу составляет – 46 875,11 руб.

Поскольку факт нарушения ФИО1 налогового законодательства в виде занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2023 год нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, суд полагает требования о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2023 год в размере 46 875,11 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 14 июля 2022 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 69 550 руб., ввиду отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 979,71 руб. (л.д. 12-13).

Расчет суммы задолженности по пени, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства. Административным ответчиком иного расчета задолженности по не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> принято решение № о взыскании задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 76 117,84 руб. (л.д. 27).

Решение МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика-физического лица ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком в установленный срок оно не исполнено, платежи в счет погашения задолженности - не внесены. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой налоговой задолженности МИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 77 529,71 руб., в том числе по НДФЛ за 2023 год – 69 550 руб. и пени – 7 979,71 руб.

Срок подачи административным истцом заявления о вынесении судебного приказа об уплате недоимки по налогам, штрафам и пени к моменту обращения в суд не нарушен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-692/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 77 529,71 руб. и госпошлины в размере 2 000 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств погашения взыскиваемого остатка налоговой задолженности или отсутствия оснований для её уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено, и судом не установлено.

Срок подачи административного искового заявления об уплате недоимки по налогам, штрафам и пени к моменту обращения в суд не истек.

Анализируя представленные доказательства, требования налогового законодательства, учитывая, что до настоящего времени выплаты по налоговым платежам в полном объеме административным ответчиком не произведены, порядок взыскания недоимки не нарушен, заявленные требования об уплате в доход бюджета пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и пени в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 54 854,82 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц в размере 46 875,11 руб. и пени в размере 7 979,71 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований административного иска, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

Решил:

Административный иск МИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность по налоговым платежам и пене в доход бюджета в общей сумме 54 854,82 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 46 8875,11 руб.;

- пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 979,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кавалеровского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кавалеровский районный суд Приморского края.

Судья А.Е. Крупянко