Апелляционное определение № 33А-4433/2026 от 15 апреля 2026 г.

Избербашский городской суд РД

судья Ахмедханов М.М.

номер дела в суде первой инстанции 2а-901/2025

УИД 05RS0017-01-2025-001180-42

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 апреля 2026 г., дело № 33а-4433/26, г. Махачкала

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе:

председательствующего Джарулаева А-Н.К.

судей Магомедова М.А. и Минтиненко Н.С.

при секретаре Эскендеровой З.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО1, по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Избербашского городского суда РД от 17 ноября 2025 г.

Заслушав доклад судьи Магомедова М.А., судебная коллегия

установила:

УФНС по РД в лице представителя ФИО2 обратилось в суд указанным административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик ФИО1 в налогооблагаемый период 2020-2021 годы являлся владельцем транспортных средств:

- автомобиль марка/модель «<.>» VIN:№, год выпуска 2010, дата регистрации права 03.11.2025, гос.рег. знак №;

- автомобиль марка/модель «<.>», год выпуска 1989, гос.рег. знак №, а также имущества, признаваемого объектом налогообложения - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

За 2020-2022 начислено к уплате 15598 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7244 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7244 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1110 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 61 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 руб. 44 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 06.07.2023 №12371 на сумму 12802 руб. 98 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5261 руб. 81 коп.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка №25 г. Избербаш Республики Дагестан вынес судебный приказ от 23.09.2024, который впоследствии был отменен от 31.01.2025 по представленным должником возражениям.

В связи с тем, что Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан определение от 03.02.2025 г. об отмене судебного приказа от 03.02.2022 было получено 24.02.2025г. о чем свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной налоговой службы, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным. Считают, что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления судом следует учитывать с даты фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по Республике Дагестан ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Просит взыскать с ФИО1: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 61 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 руб. 44 коп., пени в размере 5261 руб. 81 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7244 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7244 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1399 руб. 00 коп. на общую сумму 21 270,81 руб.

Решением Избербашского городского суда РД от 17 ноября 2025 г. постановлено:

«административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Республики Дагестан к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы Республики Дагестан недоимку по налогам за 2020 г.:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 61 руб. 00 коп.,

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 руб. 44 коп.,

- пени в размере 5261 руб. 81 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7244 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7244 руб. 00 коп., - транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1399 руб. 00 коп.,

всего на общую сумму 21 270 (двадцать одна тысяча двести семьдесят) рублей 81 копейка.»

В апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 ставится вопрос об отмене решения суда, как незаконного и необоснованного и принятии по делу нового решения, об отказе удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, в суд апелляционной инстанции не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.

Проверив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются:

1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела;

2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела;

3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела;

4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такие основания по данному административному делу не установлены.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 и пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком порядке считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления.

Согласно частям 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства: автомобиль марка/модель «<.>» VIN:№, год выпуска 2010, дата регистрации права 03.11.2025, гос. рег. знак №; автомобиль марка/модель «<.>, год выпуска 1989, гос. рег. знак №, а также земельный участок с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с неуплатой в установленный в уведомлении срок сумм налога в полном объеме, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 78111421 об уплате транспортного налога в размере 7 244,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 61,00 руб., налоговое уведомление от 01.09.2024 № 18740242 об уплате транспортного налога в размере 7 244,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 61,00 руб., требование № 12371 по состоянию на 06.07.2023 с указанием сумм задолженности, разъяснением обязанности уплатить указанные суммы в срок до 27.11.2023, а также с разъяснением оснований и порядка взимания пени, последствий неисполнения требования об уплате налога.

Направление указанного требования об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и пени по адресу ФИО1 подтверждается представленным в дело списком почтового отправления заказных писем.

Кроме того, требование считается полученным административным ответчиком в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ.

С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Поскольку налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени по ним, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 24.06.2024 и отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения 31.01.2025, после чего налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Ввиду того, что административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в полном объеме не исполнена, суммы транспортного и налога на имущество физических лиц и соответствующие пени в добровольном порядке в бюджет не перечислены, суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленные налоговым органом требования.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, является несостоятельным и опровергается материалами административного дела, из которых следует, определение мирового судьи от 31 января 2025 г. об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 24 февраля 2025 г. и почтовое отправление с административным исковым заявлением налогового органа зарегистрировано в отделении почтовой связи 25 августа 2025 г. (л.д. 24)

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что порядок взыскания спорной недоимки налоговым органом соблюден, и срок на подачу административного искового заявления не пропущен, является обоснованным.

Вопреки мнению административного истца, суд первой инстанции правомерно исходил из даты получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Ошибочное указание судом первой инстанции в обжалуемом решении номера исследованного в судебном заседании дела и различных дат, на правильность выводов суда не повлияло.

Кроме того, доводы о пропуске налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд, сами по себе не свидетельствуют о наличии оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта при наличии неисполненной обязанности налогоплательщика.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 г. №308-О, признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Судебная коллегия полагает необходимым отметить, что поскольку законодатель, устанавливая возможность восстановления налоговым органам пропущенного срока на взыскание в судебном порядке задолженности по налоговым платежам, не установил четких критериев его восстановления, суд вправе решать этот вопрос по своему внутреннему убеждению исходя из представленных доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих в реализации права административного истца на обращение в суд.

Иное мнение автора жалобы, основанное на собственной субъективной оценке доказательств и норм права, не опровергает правильность выводов суда первой инстанции.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, оцененные судом первой инстанции применительно к вышеприведенным нормам, подтверждают правомерность его выводов об удовлетворении административного иска, поскольку они сделаны при правильно определенном характере правоотношений, возникшем между сторонами по делу, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу, достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам ст. 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

Предусмотренных ст. 310 КАС РФ оснований для отмены или изменения решения суда, не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Избербашского городского суда РД от 17 ноября 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в 6-ти месячный срок в кассационном порядке в Пятый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий А-Н.К. ФИО3

судьи М.А. Магомедов

Н.С. Минтиненко

Мотивированное определение составлено 16 апреля 2026 г.