Решение № 2А-163/2024 2А-163/2024~М-39/2024 М-39/2024 от 13 марта 2024 г. по делу № 2А-163/2024

№ Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рязанская область, г. Ряжск 14 марта 2024 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе: судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в нарушение ст. 229 НК РФ, представил первичную декларацию за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате составила 46386 рублей. Поскольку налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, сумма штрафа за несовременное представление декларации составила 13916 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию пор 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма к уплате составила 31499 рублей. В ходе проверки представленной уточненной налоговой декларации выявлено, что физическим лицом при ее представлении не соблюдены условия п.4 ст.81 «Внесение изменений в налоговую декларацию» НК РФ при представлении данной декларации. Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила 6300 рублей. Налоговым органом принято решение о снижении налоговых санкций в 16 раз.

Кроме того, ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за 2021 год. Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по декларации за 2021 г. составляет 82575 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2021 г. составляет 24773 рубля. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2021 г. с суммой к доплате 53772 рубля. В ходе проверки выявлено, что физическим лицом при ее представлении не соблюдены условия п.4 ст. 81 «Внесение изменений в налоговую декларацию» НК РФ. Штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ составил 10744 рубля. Налоговым органом принято решение о снижении налоговых санкций в 16 раз.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.До настоящего времени указанное требования ФИО1 не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по пене составила 56035 рублей 44 копейки. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было начислено 25853 рубля 39 копеек. В настоящее время задолженность по пене составляет 7133 рубля 50 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 10616 рублей 50 копеек, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7133 рубля 50 копеек, штрафам – 3483 рубля.

Суд, изучив представленные административным истцом письменные доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ), которыми введены новые институты - единый налоговый платеж (как общеобязательный способ уплаты налогов) и единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Порядок введения в действие нового регулирования определен специальным законом - Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Вводный закон). Статья 4 указанного Закона регламентирует порядок формирования сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ с учетом тех отношений, которые возникли и развивались до указанной даты. Иными словами, Закон содержит переходные положения, которые должны были позволить "перевести" прежние налоговые отношения на "язык" ЕНС. Среди этих отношений есть и те, что формируют так называемую совокупную налоговую обязанность - общую сумму начисленных налогов, пеней, штрафов и иных обязательных платежей (пункт 2 статьи 11 НК РФ), и те, что повлекли переплату налоговых платежей - излишне уплаченные и излишне взысканные суммы налогов.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ, должник является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан осуществить исчисление и уплату налога в соответствие с положениями данной статьи.

Согласно п.5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В порядке ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 2, 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в общем размере 3482 рубля 25 копеек, и пени в сумме 7133 рубля 50 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, согласно которого административный ответчик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, и ему назначен штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 869 рублей 75 копеек, и неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со тс. 227 НК РФ в сумме 393 рубля 75 копеек, в общем размере 1263 рубля 50 копеек. В этот же день также было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ФИО1 налоговым органом назначен штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 1548 рублей и неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 671 рубль 50 копеек, в общем размере 2219 рублей 50 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой задолженности в отношении ФИО1 МИ ФНС России №5 по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1 взыскана указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 448865 рублей 78 копеек.

Из пояснений налогового органа следует, что недоимка, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95711 рублей (общая задолженность по пени в ЕЕНС на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа) состоит из НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 66423 рубля; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3116 рублей 27 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 46386 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 82575 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3311 рублей 46 копеек, 09.01.20123 – 8766 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 320 рублей 84 копейки, ДД.ММ.ГГГГ – 558 рублей 66 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 558 рублей 66 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 558 рублей 66 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 558 рублей 66 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 558 рублей 66 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 558 рублей 66 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 558 рублей 66 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 568 рублей 13 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 3351 рубль 96 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 34445 рублей.

Сумма пени составляет 7133 рубля 50 копеек (95711 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении приказа) – 88577 рублей 50 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В порядке ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 63 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 года в размере 3483 рубля, пени в размере 7133 рубля 50 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 63 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области отменен в связи с потупившими возражениями от ФИО1

В порядке искового производства административный истец обратился в Ряжский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд считает заявленные требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени в общем размере 10616 рублей 50 копеек, подлежащими удовлетворению

Согласно ст. 103 КАС РФ расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ст. 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по Рязанской области относится к данной категории.

В силу пп.8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного Кодекса российской Федерации (далее – БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст. 56, 61, 61.1. и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских судов.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 339.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей

Поскольку суд удовлетворил требования налогового органа в части взыскания налогов, страховых взносов и пени в сумме 10616 рубля 50 копеек, сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, у суда не имеется, в связи с чем, с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в размере 424 рубля 64 копейки в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178, 180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица недоимку в размере 10616 (десять тысяч шестьсот шестнадцать) рублей 50 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7133 рубля 50 копеек, штрафам в размере 3483 рубля.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области в размере 424 (четыреста двадцать четыре) рубля 64 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – С.А. Маршанцев