Решение № 2А-1110/2019 2А-1110/2019~М-1008/2019 М-1008/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-1110/2019

Дело №2а-1110/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2019 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре Алагаевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к Р.Н.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к Р.Н.А., в котором просила взыскать недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что Р.Н.А. является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств Р.Н.А. владел на праве собственности:

- земельным участком с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- транспортным средством марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ., сведения о дате прекращения владения отсутствуют;

- транспортным средством марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ., сведения о дате прекращения владения отсутствуют.

Согласно произведенного Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области расчета размер земельного налога за 2017 год составил <сумма>, размер транспортного налога за 2017 год – <сумма>.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 03.12.2018г., что подтверждается почтовым реестром отправки уведомлений в адрес налогоплательщика.

Поскольку в добровольном порядке исчисленных налогов за 2017 год, указанная в уведомлении, оплачена не была, Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области была исчислена сумма пени на недоимку по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма> и пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>

После чего в адрес Р.Н.А. было направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № от 26.02.2019г., сроком уплаты до 11.04.2019г., что подтверждается почтовым реестром отправки уведомлений в адрес налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ. на основании заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Р.Н.А. недоимки по налогам, который был отменен определением мирового судьи № судебного участка Дубненского судебного района Московской области от 18.07.2019г. в связи с поступлением возражений от Р.Н.А.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за Р.Н.А. числится задолженность в виде недоимки земельному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ранее представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области.

Административный ответчик Р.Н.А. в судебное заседание не явился, несмотря на предпринятые судом меры к его надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела, причины неявки суду не сообщил.

В силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п.1 ст.3 НК РФ.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п.3 ст.14 и пунктах 1 и 2 ст.15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.388 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Как установлено ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п.2). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4).

Согласно ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п.2).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктами 1 и 3 ст.396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Р.Н.А. является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств Р.Н.А. владел на праве собственности:

- земельным участком с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>а;

- транспортным средством марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ., сведения о дате прекращения владения отсутствуют;

- транспортным средством марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ., сведения о дате прекращения владения отсутствуют.

Согласно произведенного Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области расчета размер земельного налога за 2017 год составил <сумма>, размер транспортного налога за 2017 год – <сумма>.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 03.12.2018г., что подтверждается почтовым реестром отправки уведомлений в адрес налогоплательщика.

Поскольку в добровольном порядке исчисленных налогов за 2017 год, указанная в уведомлении, оплачена не была, Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области была исчислена сумма пени на недоимку по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма> и пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>

После чего в адрес Р.Н.А. было направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № от 26.02.2019г., сроком уплаты до 11.04.2019г., что подтверждается почтовым реестром отправки уведомлений в адрес налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ. на основании заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Р.Н.А. недоимки по налогам, который был отменен определением мирового судьи 41 судебного участка Дубненского судебного района Московской области от 18.07.2019г. в связи с поступлением возражений от Р.Н.А.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за Р.Н.А. числится задолженность в виде недоимки земельному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к Р.Н.А. о взыскании задолженности по налогам в срок до 18.01.2019г.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Административное заявление было подано в Дубненский городской суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть без пропуска установленного законом срока.

В силу ст.14, ст.62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет налогов и пени судом проверен и признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к Р.Н.А. о взыскании недоимки земельному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма> законны и обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст.333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также, учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к Р.Н.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Р.Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <сумма>, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 25.02.2019г. в размере <сумма>, а всего подлежит взысканию <сумма>.

Взыскать с Р.Н.А. в доход местного бюджета г.Дубны Московской области государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24 декабря 2019 года

Судья